浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析

刘智慧

摘要：随着国际经济形势的日益变化，我国也跟随时代发展的潮流对经济转型过程中税收制度进行合理的改革。逐渐从“营改增”的小规模试点扩大到全面展开实行，税收体制也在不断地发展中走向成熟。“营改增”作为我国目前主要的一项税收政策，在小企业的运营中广泛运用，将会有效的改进小企业经营活动中存在的利润、成本、重复缴税等问题。这一项制度的实施将进一步推动生产经营水平的提升，从而实现小企业长期健康发展。本文将就“营改增”对小企业会计核算产生的影响以及其应对措施等方面进行探索分析。

关键词：营改增：小企业;会计核算;影响;应对策略

一、进行“营改增”税收制度改革的必要性分析

在以往传统的税收制度中，我国实行对企业的营业税以及增值税共同采取征收的措施，这不仅仅会增加企业的税负，还会造成重复的税收。而且重复征税，大大增加相关税务机关的工作量，不利于展开税收工作。现如今，实行“营改增”的税收制度，既能够有效地降低企业的税务负担，也能够充分的简化税收程序，大大地降低税收机关工作量，从而更加有利于税收机关开展税务工作。税收制度的改革，不仅更好地促进企业发展.也促进我国经济水平的提升。目前，我国正在积极地进行经济转型升级，逐渐放缓经济发展的速度，努力追求提高经济发展的质量，而进行税收制度改革将有利于促进我国经济平稳健康发展。

二、“营改增”对小企业会计核算的影响分析

（一）企业资金流受到影响

在实施“营改增”税收制度后，小企业内部的经济利益将会南于生产成本、营业成本等多方因素的影响而发生显著的变化。而且，小企业的资金流变化将会与它所承担的税负呈现负相关关系。小企业在进行税收交税中，现金流会受到税收政策的深刻影响。现阶段，小企业履行税收义务往往都是在生产经营活动之前来完成，并且在后期结合实际的生产经营情况进行补税。一般情况下，小企业的缴税金额都会大大超出应缴金额，这样会延后企业资金回笼周期，进一步加大资金流转风险，从而不利于小企业的经营发展。在新的税收制度实施后，经营者纳税具有弹性化，而且其资金周转能力得到进一步加强，充分优化资源配置，从而降低企业纳税负担。

（二）企业纳税范围受到影响

对于目前小企业来说，它是结合自身的发展情况，适时的向税务部门缴纳营业税，但是南于小企业购买的同定资产以及营业税无法进行相应的抵扣，因此，非常容易造成征税困难的局面。再如上小企业的纳税范围不断扩大，这一情况更加不利于企业的经营发展。然而在新政策的实施下，能够全面优化处理对小企业征收税收的范围，着力强调对小企业的增值税，从而能够进一步有效避免重复征税的问题。

（三）企业收入受到影响

企业经营的目的普遍是为增加经济收入，在传统的税收制度下，税制存在着严重的重复征税的问题，导致这一增加收入的目标较难全面实现，而现在的“营改增”政策的实施将会对这一问题产生积极的影响，从而能够对提升企业经济效益带来希望。可以看出，只有实施“营改增”税收政策，才能大力降低小企业的纳税压力，这对提高企业经济收入，促进企业健康发展创造良好的政策基础。

（四）企业税收受到影响

企业经营发展与会计核算之间存在着密不可分的联系，因此，企业在进行会计核算工作时，必须格外注重了解税收规定。对于在不同地方的小企业产品、生产原料进行科学合理的分配，制订切实可行的投资方案，以此减少税收风险。比如：在小企业的经营活动中，企业的营业收入越高，那么相应的需要缴纳的增值税也会高。这也就要求相关人员根据会计核算制定科学的解决方案，在生产原料增加时就会降低企业的总体收入，从而使企业的税收有所减少，使税收价格能保持合理。

三、小企业会计核算对“营改增”应对策略分析

（一）制定科学方案适应新形势

在目前现行的税收政策下，小企业要做到更好地适应“营改增”税收环境，那么，相关人员制定科学合理的方案就显得十分有必要。制定系统完善的方案，对于提升企业的质量，促进其发展具有重要意义。企业可以根据不同的税务来设计切实可行的方案，结合合理的纳税比率以及企业自身经营的产品类型，来适应财务的管理与核算，也可以制定科学合理的增值税率，以此来适当的缓解税收给小企业带来的压力，进而全面提高小企业经济效益。企业在缴纳营业税时，应结合实际抵扣相应的数额。如果是小企业经营相对较好，可通过购买生产原料来增加增值税，从而减少纳税金额。

（二）合理纳税统筹

经济的快速发展，使得小企业面临的供应商更加的繁多，因此，在“营改增”的税收政策环境中，其产生的增值税也大不相同，并且会在运输、生产过程、原料购买等等环节产生增值税。这在一定程度上说明需要做好合理的纳税统筹工作，以确保纳税的合理性、稳定性，全面贯彻落实企业发展成本的理念。当然，这不意味着弄虚作假，而是在遵守相关税收制度的情况下，进行适当的税收筹划以便小企业缴税，这是合法合理的方式来实施会计核算工作。

（三）促进小企业财务人员全面发展

实行“营改增”税收制度对于小企业的财务人员也提出新的时代要求。首先，对于其自身来说，是否具备完善的业务处理能力、是否真正了解增值税含义、是否全面掌握各项会计处理手段等都值得相关人员深入思考。对于小企业来说，应该大力加强在新型税收业务环境下对财务人员的培训监管，注重提高其业务处理能力及自身专业知识。其次，小企业财务人员应提高自身素养，对发票的开具一定要合理合法，只能根据业务的需要开具，才能在一定程度上避免对自身及企业造成风险损失。而且，在我国最新实施的“营改增”税收政策以来，对于发票更加规范的处理。因此，相关涉税人员更加要注重对发票的完善管理，牢牢记住法律法规，不为一点利益就非法开票，做到不偷税漏税，这是一个财务人员应该具备的基本素质。时代的进步要求财务人员不断加强自身学习，时刻关注税制改革信息，积极思考研究新的税收政策，对于小企业相关的制度做到清楚明白，尽可能地尽自己最大努力降低小企业税负。

四、总结

“营改增”税收制度对我国外向型经济的发展带来深远的影响，尤其是对小企业产生直接影响。它不仅仅能够精简政府部门机构、简化税收程序，还能够在一定程度上减轻小企业的税务负担、减少运营成本、增加其经济效益。这些方面，对处于当前经济环境下的小企业发展十分有利，同时，这一制度的实施对于我国经济的长期健康发展提供一定的帮助。

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