“营改增”对施工企业财务管理的影响及对策

雷芬

摘要：我国经济的飞速发展，虽给不同企业带来了质的飞跃，但是同时，市场竞争也在同时进行，施工企业面对着较大的挑战和压力。与此同时，我国也在不断推行“营改增”政策，“营改增”政策的推行实施一定程度上实现了施工企业经济效益最大化。在这其中，施工企业的财务管理受“营改增”影响有哪些变化？后者在实施过程里出现的问题又有哪些对策？本文就这对这两点，做出了以下分析。

关键词：“营改增”：施工企业：财务管理：影响：对策

一、引言

“营改增”的前身是以前缴纳营业税的应税项目，之后更名为缴纳增值税，到现在的简称“营改增”。“营改增”中的特点就在于减少了重复征税，这一特点对施工企业来说，有利于降低税负。尤其是在当前经济下行业的压力较大的条件下，施丁企业内部进行全面实施“营改增”，健全企业内的财务管理，就可在一定程度上实现施工企业经济效益最大化，进一步提高企业盈利，同时增强在市场的竞争力。

二、“营改增”的含义与内涵

“营改增”全称为营业税改缴纳增值税，简称“营改增”：前身是以前缴纳营业税的应税项目。最大的特点就在减少了重复征税，同时对促进了社会行业正常发展，降低了企业税费压力。传统税收中存在的不能退税、重复收税以及不能抵扣等得到了治理，增值税具有的“层层抵扣，道道征税”得到了实现。而且这种征税形式直接影响了行业产品或者服务价格，传统价内税向价外税改变，从而有利于企业进销项抵扣，这必然影响到企业产业结构，使其向更加健康方向转变。对于企业来讲，在企业中全面实施“营改增”，经济效益实现最大化，提高了盈利收益，一定程度上对推动企业发展或转型有推动作用。假设每个龙头企业实现转型升级，无疑会对产业及整个经济体的结构性实现改革。

三、“营改增”对施工企业财务管理带来的影响

（一）工企业财务核算带来的影响

确认收入和核算采购货款，在“营改增”背景下，这二者影响了工企业财务会计核算针对这二者笔者予以充分分析。核算采购货款，即购进核算当中，对工企业营业税产生影响的是采购人员在采购原料采购、设备采购中是否获得了专用发票。之前，营业税核算为核心的征税之下，采购产生的所有费用中包含了所有采购货款额度，不管是否获得专用发票。再说“营改增”背景下的购进核算，基于企业利益管理层必然要求采购人员获得采购发票以便进行抵扣，不过在核算过程中，进项税额和企业采购实际花销成本要进行明显区分，也就是说工企业在采购过程里，与材料供应单位签订合同时必须要考虑这个问题，即“营改增”给工企业合同制定带来了一定影响。

（二）工企业财务报表、指标带来的影响

“营改增”不但会给财务会计核算带来影响，而且对施工企业的财务报表制带来一定的影响，其主要体现以下几个方面。第一，资产负债方面，增值税和营业税包括的税收科目没有变化，故此企业资产负债在结构上并没有受“营改增”太多影响，主要影响表现在资金金额方面，不过实行“营改增”以后，工企业采购水泥等建筑材料和相关配件服务的工设备可以拿到相应的增值税专用发票的话，企业能够根据法律获得进项税额抵扣，这必然会使得企业资产总额有小的降低，也使得企业负债率得到提升。第二，企业经营利润方面，“营改增”从理论上以及一些实践过程中因为营业税以及其他一些税款消失而使得纳税人的利润得到提升，不过往往企业利润增加义会因为销项税额剖离而变得困难起来。所以说“营改增”只是能够让企业降低一定程度税款，而对于营业额改变并没有非常大触动，但是不可否认的是，“营改增”使得企业投资活动净流得到了增加，这是企业现金流出现变化的主要体现，这必然会让企业向更好的方向发展，使得企业拥有更加强大的资金整合能力。

（三）对企业税负所产生的影响

“营改增”推行这几年，我国建筑业为代表的企业实现了进销项抵扣，降低了税负，可以说企业获得了一定的利益。该政策推行前后企业的税收负担到底呈现一个什么样的走向呢？笔者认为这需要使用专业的会计计算公式来予以研究，过程异常繁復琐碎。假如增值税收税方式之下，一般纳税人营业金额是Z，增值率为12%是销项税率，而18%是进项税率，营业税的税率是4%，不再考虑营业额受其他税种影响，增值率便是16.24%。这样核算结果说明了，一旦规定的增值率小于核算增值率，企业税负跟着上升，如果规定值和核算增值率等同，说明“营改增”对于企业来说没有意义，若是规定值大于核算增值率，企业税负明显降低，故此从企业长远发展大汁，适用增值税还是有利的。

（四）“营改增”对工企业传统财务管理做账的方法的冲击

目前，工企业大都能够实现年500万业绩额，能够成为一般纳税人，享受进销项抵扣，故此企业会计核算要因为“营改增”发生很大的调整，这对于企业会计队伍素质以及会计制度都有一定挑战。“营改增”没有推行之前，工企业的财务管理人员在对企业营业税进行计算时，核算科目组成比较简单，工作量并不是非常大，而实行了“营改增”以后，会计人员便明显地感觉到了变化，营业税核算要牵扯涉及的核算流程、科目都变得烦琐并且复杂，那些传统在工企业财务管理人员做账的方法现阶段已无法使用。

四、“营改增”对施工企业财务管理的对策

（一）对增值税加强抵扣

自从“营改增”政策推行并实施后，可以使得企业税负得到了缓解，为了利用“营改增”使得企业利益增大需要严密地掌控进销项抵扣，要对采购工作予以重视，要提高采购人员素养，要积极地对其予以培训，只有综合人手才能保证采购人员或者会计人员将进销项抵扣用在更多的环节当中，比如企业采购中，T程投标以及工程投产等，使得企业税负尽可能降低。当然税务稽查部门也要对增值税政策予以落实，对企业进行严密监督，如此才能形成良好的纳税环境，建设出科学合理规范的纳税标准。

（二）对施工过程规范

施工企业和建设单位不同，其只是负责项目建设，也正因为如此施工企业对项目建设成本等方面有着直接影响。比如施工原材料需要施工企业集中采购。但是很多工程义存在二次承包，这样的工程中承包商也要负责原材料采购，这对于施T企业来说，采购的费用结算中就需要承包商出具增值发票，这样有利于对T程量原材料的掌控，更利于进销项抵扣，故此建立合理的发包制度，实现敦促承包商提供增值税发票，就成了重要工作内容。

（三）增强信息的反应效能，简化财务报表

“营改增”政策有明确缴纳税种说明，同时该政策对企业财务报表结构有一定影响，所以施T企业要及时地披露财务报表，比如T程金额和规模等，要加强信息披露水平。企业资产负债表中，将增值税和营业税放在了应交税之下，“营改增”对这种条目归属影响不大。不过该政策要求企业财务部门在利润表当中需要将销项税款分离，要对营业项目进行充分计算，这些往往导致报表信息比较复杂。因此，增强财务部门T作能力，使得其财务报表获得简化便成为影响财务信息披露的关键一环。

五、结束语

综上所述，在我国施行更改“营改增”政策之后，根据“营改增”的前身发展到现在，发展的过程中积累了一定的经验，而这些经验在施工企业施行“营改增”的政策时，在一定程度上推动了企业的发展与转型，相信经过进一步的研究与加强，一定会制定出更为完整的政策与对策，为施工企业的发展做出贡献。

参考文献：

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