关于公司应收账款管理方案的探讨

摘要：应收账款是企业非常重要的一项流动资产。应收账款一方面与企业流动比率息息相关，反映企业经营风险的大小;另一方面也是企业内部控制与风险管理有效性的重要考量指标。本文初步探讨了应收账款管理方案在设计对应该遵循的四个原则，结合本企业应收账款的管理现状，提出应该从应收账款管理的成本、信用政策、管理体制来制定适合企业自身实际的应收账款管理方案。

关键词：应收账款;赊销;成本

一、背景

众所周知，赊销是一种重要的销售方式，在当今经济业务交往中被广泛使用。赊销行为能够进一步促进销售，提升企业的收入规模。在我国，由于缺乏科学的信用管理体系和制度，企业领导层对应收账款的重视度不足，导致了由赊销产生的应收账款问题突出，企业面临的经营风险由此加大。如何加强应收账款的管理，制定合理的应收账款管理方案已经成为大家关心的热点。

二、应收账款管理的原则

从根本来看，我们对应收账款的管理就是要平衡應收账款产生的收益和风险，这也是应收账款管理方案设计的核心。因此，我们需要从以下四个具体原则着手。

（一）加快流动比率

赊销可以为企业降低存货，实现收入规模的上涨。而收入规模上涨是否可为企业带来经济收益则取决于因赊销产生的应收账款是否可以变现。因此，应收账款管理方案设计的第一原则就是加快流动比率，为应收账款提质增效。

（二）保持合理规模

赊销有其利，也有其弊。在市场竞争下，合理的赊销可以为企业赢得更多的竞争优势和客户资源。这个合理水平需要企业根据市场行情、外部环境、风险政策，并结合企业的实际情况来进行测算。理论上讲，应收账款应该保持在合理的低水平。

（三）降低成本

这个成本包含两个部分：一是应收账款从产生到收回所耗费的人、财、物，企业需要优化流程和部门设置，尽可能做到以最小的管理成本，收回更多的应收账款;二是应收账款逾期无法收回的部分。企业要尽可能地避免坏账损失的发生，尽可能地收回应收账款，提升企业经济效益。

（四）关系维护

赊销业务往往与企业的信用政策相关。信用等级的高低一方面基于良好的业务往来记录，另一方面也是企业对客户认可度的一个重要体现。因此，既要最大限度地发挥应收账款在促进销售，提升企业经济效益等方面的作用，又要尽量站在客户的角度思考问题，维护客户的声誉，增强客商之间的信用度，实现双赢。

三、应收账款管理方案的实施路径

（一）企业信用政策的完善

任何赊销行为都应该符合企业信用政策要求.这样才能从源头上为应收账款管理的有效性提供保障。信用政策通常应该包括信用期限、现金折扣和收账政策。

信用期限就是企业给予客户的赊销期。不同的客户有不同的信用期限。期限的长短取决于客户的信用等级。企业在确定现金折扣时，需要结合客户还款的期限来进行充分考量。只有折扣收益高于折扣损失时，才能采取现金折扣政策。收账政策的制定与应收账款的成本息息相关，企业在制定收账政策对应充分考虑到预期收款的难度并提出相应的解决策略，这样才能降低应收账款导致的经营风险。

（二）应收账款管理的体制

在我国企业管理的长期实践中，在应收账款管理体制上，+3+1"的管理模式应用较为广泛且效果良好。..3+1"模式就是在企业中建立三个彼此相关的组织机构来负责应收账款的事前、事中和事后管理，建立一个管理机构独立负责企业赊销环节的事务。其中，独立负责企业赊销环节事务的机构来对应收账款管理进行事前控制。财务部充分参与到应收账款的事中控制中。人事部门参与到应收账款的事后控制中。这样事前、事中与事后控制相结合，全面有效提升应收账款管理的效率和效果。

四、本公司应收账款管理实施方案

经统计，2018年12月31日，本公司应收账款总额3500万，占资产总额的35%，应收账款周转率为2.86。应收账款回收平均周期超过9个月，回收效率不高。业务员的绩效考核与应收账款回收情况脱节。

（一）成立应收账款管理领导小组

为解决应收账款问题，公司成立应收账款管理领导小组。该小组由公司总经理负责，财务、销售、风控、人力部参与，共同解决应收账款管理问题。同时，销售部会同人力部根据绩效管理的SMART原则，为应收账款的回收制定绩效考核方案。

（二）建立风控部

公司抽调运营中心、财务部、销售部骨干成立风控部。由风控部来全面主抓应收账款管理，销售部、财务部、人力资源部全面配合，搭建完成“3+1”的应收账款管理机制。

（三）建立客户信用档案

由销售部配合风控部提供全部客户资料，风控部按照公司现行信用政策对客户进行全面评级建档。技术部根据风控部的评级材料在销售系统模块添加信用控制流程，对销售订单进行管控。风控部定期对客户进行评级.实现客户信用评级的动态管理。

在客户信用档案中，客户的信用等级可分为一二三级别，其中一级客户给予最高额度和期限的信用政策;二级客户给予较为宽松的信用政策和额度;一二级客户根据企业的规模大小，偿债能力强弱，交易记录来进行动态管理。三级客户考虑到财务状况、交易状况较差，对其通常采用严格的信用政策，严格管控赊销业务和合同的签订。

（四）建立赊销审批制度

公司在原有赊销政策上，建立赊销审批制度。审批权限的设置按照业务部门、风控部和公司领导进行授权。其中，对于一二级客户的小额赊销，由业务部负责审批通过;对于三级客户的小额赊销，由业务部加签风控部审批。对于一二级客户的大额赊销，由风控部和公司领导按照授权范围进行审批。对于三级客户的大额赊销，由公司领导班子会议集体进行审议通过方可执行。

（五）强化合同管理

公司聘请法务专员，根据公司现行销售业务特点起草制式销售合同模板，要求业务员在签订合同时，应当采用公司规定的合同模板，从而确保合同中明确约定付款金额、付款时间、收款时间、违约条件等关键性要素，确保公司的合法权益能够得到保障。合同管理按照公司现行合同管理办法继续执行，要求最少一式三份，由法务、业务、风控部留存原件。

（六）建立履约保障制度

公司根据应收账款管理现状，建立履约保障制度，对公司业务涉及的上下游供应商及客户，尤其是赊销业务，建立履约保障制度。要求在贸易业务中，上下游如为非国有企业.需提供不动产抵押担保.从而切实保障企业的基本利益，降低风险。同时，在面对一些新客户和潜在客户时，由于无交易记录，企业风险不明，为规避将来有可能产生的应收账款无法如期收回风险，采用履约保障可以最大限度维护公司利益。

五、成果与结论

经统计，截至上半年，公司应收账款规模缩减17%，占资产总额的25%，应收账款周转率为1.9，平均账龄下降明显，应收账款回收期显著缩短。新的“3+1”应收账款管理机制效果显著。

由此可以看出，在综合考量应收账款管理的原则、成本、信用政策、管理体制的基础上，结合企业的实际情况，采用“3+1”应收账款管理机制可以有效提升企业应收账款管理的效率与效果，提升企业经济效益。当然，在实施中，我们也发现：在信息化水平较高的环境下，客户信用档案、赊销申报审批制度以及合同管理均可通过信息技术来进行搜集和管控。这样能够降低大量的人工，同时也可以提升管理的效率，避免各种人为干扰的因素。因此，应该重视企业信息化建设，通过科技手段来提质增效也是现代化企业管理的必修课。

参考文献：

[1]赵晓云.企业应收账款研究[M].镇江：江苏大学出版社，2010.

[2]李敏.张美灵.韩家平.企业信用管理[M].上海：复旦大学出版社，2007.

作者简介：

王阳阳，中图数字科技（北京）有限公司，北京。