论烟草企业财务内控审计机制建设

摘 要：目前，当下，随着社会经济的快速进步，烟草企业在发展过程中所面临的发展要求也不断提升，尤其自2017年党的十九大以后，对方方面面事业所提出的更高的要求，更给我国烟草企业的发展水平提出了更高要求。在烟草企业发展过程中，财务内部控制审计工作是一项中心工作，对于烟草企业的健康稳健发展发挥着“底层防火墙”的作用，在当前对烟草企业内部规范化建设工作不断重视的背景之下，也需要我们结合实际情况进行深入思考，如何加强财务内控审计机制建设。

关键词：烟草企业；财务内控审计机制；建设

当前，随着烟草企业体制改革的不断推进，以及市场经济快速发展给烟草企业带来的影响，也使得烟草企业内部管理面临了越来越多的问题，尤其是财务管理，作为烟草企业内部管理体系中比较重要也比较敏感的环节，所遇到的问题相较过去也更为复杂。财务内控作为规范财务工作，提高财务管理有效性的重要手段，如果能够发挥好，将能够有效防范或处理烟草企业财务管理中遇到的一系列问题和风险，而如果发挥的不好，将会对烟草企业的财产安全、外部声誉带来直接负面影响。而目前在烟草企业财务内控中还是可以见到一些常见问题，需要引起重视并不断寻找方式进行解决。

一、烟草企业财务内控审计机制建设管窥

烟草企业财务内控审计机制建设的目标应当是要能够建立起有效涵盖事前、事中和事后环节，同时能够在预警、防范和处理的深度及广度方面达到相关要求。但是从绝大多数烟草企业来看，在财务内控审计机制建设过程中，还是存在不小的问题。其问题主要表现在几个方面：一是目前烟草企业财务审计项目的开展通常还是以查处问题、出具审计报告作为任务完成的目标，以表面合规性为主要标准，针对烟草企业制度完善，管理提升方面的工作较少，以监管要求及企业的相关制度作为唯一的衡量标准，一定程度上削弱了审计工作的价值和意义。二是烟草企业财务内控审计部门职能定位认识和思考不深，对内审工作职能和价值缺乏深入研究，部门审计项目有效性存在明显不足。三是财务内控审计工作执行能力有待提高，对上级分配的工作任务理解不够透彻，对相对复杂任务综合把控能力亟待提升，在开展审计工作过程中，对一些问题的发现和处理往往在时效性上存在一些问题，同时，对于问题更多停留在纠错层面，防范预警层面的工作相应开展地不是很有效。

二、如何构建有效的烟草企业内控审计机制

针对上述问题，烟草企业应当从如下几方面入手，构建有效的烟草企业内控审计机制：

（一）加强财务内部审计制度建设

目前，烟草企业应当要建立起财务内部审计制度建设的常态化机制，在制度建设过程中，不仅要以监管要求及公司内部的相关制度作为唯一的衡量标准，同时需要多站在企业业务发展的角度来思考问题，结合企业实际与相关合规要求进行有机融合。此外，在制度建设过程中，一方面要考虑过去与审计对象充分交流思考权衡问题存在的深层原因；另一方面要全面了解目前企业相关部门对于财务审计工作的诉求，从制度层面建立将部门诉求反映给企业稽核监督部门的畅通途径。三是应当要不断建立起涵盖财务审计事前、事中和事后的防范体系，体现审计工作应当发挥的题出现早期发现并解决问题的价值。

（二）不断强化审计工作的深度和广度

当前，烟草企业在构建财务内控审计机制建设过程中，应当不断强化审计工作的深度和广度，围绕公司财务风险管控具体要求，不断丰富专项审计项目。一是应当定期开展业务交易背景真实性专项审计。近年来，随着相关监管政策调整，交易背景问题成为了外部监管检查和处罚重点。为全面了解和评价交易背景情况，及时排查发现可能的违规风险隐患或问题，内审部门应当有重点开展专项审计，重点内容包括：合同发票等交易背景资料完整性、真实性，内控流程制度健全性、科学性，业务经办、复合及监督岗位履职充分性和有效性等。二是要开展财务系统专项审计，要针对目前财务管理系统，综合评估系统的安全性、便捷性，以及实际运用效果性等方面情况，提高财务系统的内控效果。三是要积极开展履（离）职审计，强化责任监督。根据中高层人员任职岗位变动情况，适时开展岗位履（离）职评价审计。

（三）强化风险预防审计工作

在开展财务内控审计过程中，应当要积极强化风险预防审计工作，要求部门定期上报异常或风险信息。一是在内部检查中发现的风险信息，如不良中介、客户黑名单信息；二是业务经办过程中发生的重要信息记录，如司法查划扣冻、监控调阅记录信息；三是自查或举报、投诉处理中发现的内部人员异常及处罚信息等等。

上述是笔者对烟草企业财务内控审计机制建设的若干思考，希望提供一些有益的参考和借鉴。

参考文献：

[1]孙梦颖.企业内部审计问题以及审计外包中的独立性和决策标准问题研究[J].财经问题研究，2017；10

[2]周為利. 国外企业在内部审计方面的做法及启示[J]. 审计与经济研究，2015（5）.

[3]王光远，瞿曲.国有企业内部审计的述评与展望[J].审计研究，2015（2）.

[4]潘超.独立审计风险分析及评估体系研究[D].合肥工业大学，2006：6-14.

作者简介：

尹洪勋，1975年9月出生，男，山东鄄城县人，本科学历，高级会计师，就业于山东菏泽烟草有限公司。