深化财政税收体制改革的探究

王丽君

[摘 要]随着我国经济体系构建的不断完善，我国财政税收体系也随之发生改变。近年来，随着我国财政税收制度的转变，财政税收已然成为现阶段政府经济改革的重点内容之一，财政税收体制的改革越发朝着利国利民的方向发展，并在根本上实现了政府等相关职能部门的财政体制改革，同时实现了后续的政府服务水平优化。由此，文章针对现阶段财政税收体制改革的重要性进行研究，分析现有财政税收体制中存在的不足，针对性地提出解决、优化措施，以期能够在一定程度上为后续我国财政税收体制的完善打下理论基础。

[关键词]财政;税收;体制改革

[中图分类号]F812.42

随着我国特色的社会主义社会构建的日益完善，优化原有的财政税收体制，将财政税收越发的朝着取之于民、用之于民的方向发展，就成为现阶段我国经济体系完善过程中的重要内容之一。[1]截至目前，我国财政税收体制改革已然经历了数十年的发展和改变，不仅仅朝着更加现代化的方向发展，同时也越发的朝着高效化和透明化的方法而前行。由此，下面将针对现阶段的财政税收体制进行研究，以期能够在一定程度上为我国未来的财政税收体系发展做出贡献，同时促进我国实际的税收发展。

1 财政税收体制改革概述及其重要性

1.1 财政税收体制改革概述

财税体制，是我国特有的一种政府财务制度，意在将社会中的财务资源在政府、人民以及政务部门之间进行重新的配制安排，从而获得更好的财政管理效果。[2]财政税收体制的应用意在加速中央财政与地区财政之间的匹配程度，并希望以此来实现政府内部的财政制度優化，进而构建能够对社会有利的政府税收制度。近几年来，随着我国经济体系不断完善，财政税收体系在实际的政务改革环节也愈加的重要起来，由此，合理的改善原有的财政税收体系，才能在根本上为我国实现小康社会的宏伟蓝图打下坚实的基础。

1.2 财政税收体制改革的重要性

就以往的研究可以发现，税收的本质是将资源从人民手中进行集中，而后再用于人民的事物中去的一种形式。[3]财政税收的情况也在一定程度上反映了某一阶段人们的生活水平，所以，如果想要在根本上稳定国家经济的繁荣，同时优化人们的实际生活质量，财政税收体制的完善必不可少。就目前来说，财政税收体制改革的重要性表现在如下两个方面：首先，政府作为进行财政税收的主体，在改革中所受到的影响也是实际改革过程中最为明显的，而财政税收的应用能够有效的完善政府原有的财政状态，帮助政府实现财政的收支平衡，进而促进政务工作的开展;其次，财政税收体制的改革能够有效地实现政府经济化的转型，进而便于后续政府对于市场经济的宏观调控，同时综合社会居民的实际生活差距，为后续构建社会主义和谐社会打下坚实的基础[4]。

2 财政税收体制中存在的问题

截至目前，我国开展财政税收体制改革已然经历了数十年的时间，随着社会经济的变革，财政税收体制也经历了数次的改革，就这一背景下，虽然现阶段的财政税收已然能够在一定程度上满足实际的税收需求，但是，在实际的应用过程中仍旧存在一定的问题，纵观以往的财政税收体制，文章认为其中存在的不足大都集中表现在如下几个方面。

2.1 财政预算体制的不完善

虽然我国已经致力于开展税收体制的改革和完善，但是，在实际的改革过程中仍旧存在一定的问题，其中不完善的财政预算体制，就是造成实际财政税收存在问题的主要因素之一。[5]尤其是很多地方政府，由于其财政预算管理过程中所涉猎的范围并不是十分广泛，就必然会致使其在实际的预算管理过程中存在一定的问题，例如，在实际的财政预算管理环节，预算编制不准确、落实不充分等，都是实际预算体制管理环节会对财政税收体制改革造成比较严重的影响因素。

2.2 支付方式、支付制度仍需要系统性的规范

就我国的财政税收体制来说，大部分的税收份额都会按照一定的比例进行中央和地方财政的划分，这种情况就需要针对这一部分划分后的财政资金进行转移支付[6]，但是，由于很多财政在转移支付的过程中存在很多不规范的问题，就会使得实际的支付过程存在比较明显的不透明性，为实现财政支付的管理埋下隐患。

2.3 税收体制存在比较明显的不足

虽然我国开展税收管理已然经历了数年的时间，但是就税收体制来说仍旧存在一定的问题，尤其是就目前我国的税收体制来说，其中存在着十分明显的局限性，这种局限性不仅仅限制了社会中资源的开发和利用，还会造成税收的不公平，影响相应的财政税收体制改革，同时有悖于开展税收的根本目标[7]。例如，就目前来说，我国税收体制中存在一部分税种游离在税收体制的管辖范围之外，不仅仅会造成财政税收的损失，同时还会影响财政资金的收集，对于国家财政的发展是十分不利的。

2.4 财政税收税制存在不足，整体税负水平相对偏高

就目前来说，我国大部分的税收都表现为流转税的形式，而流转税则大都集中体现在生产、流通环节所需要缴纳的，由此，政府为了达成预计的税收目标，大都会集中在企业的生产、流动等环节投入较大的人力、物力资源进行监管，这种情况的存在，就必然会造成企业经济发展与税收需求之间的不均衡，进而影响增强企业的实际缴税负担，同时难以达到预期的财政税收体系改革目标。与此同时，就目前很多企业反馈来看，会认为企业生产经营过程中的所得税税负相对较高，虽然我国财政税收管理部门已然针对个人所得税的税收比例进行了宏观的调控，但是在根本上财产税并没有充分的发挥其存在的意义，进而造成了我国贫富差距所受到的调节、改变效果不明显，在根本上为后续财政税收体制的发展造成了一定的影响。

3 深化财政税收体制改革的措施探究

综上所述，文章认为在现实背景下，如果想要在根本上深化财政税收体制下的改革效果，就可以针对性的从以下几个方面入手，予以优化，为未来的财政税收体制改革发展打下坚实的基础：

第一，应着眼于原有财政预算体制的改革。[8]就现阶段财政预算过程中比较常见的问题来说，本文认为可以通过在政府等部门中设置相应的预算管理部门的方式入手，一方面提升了实际预算编制的准确性，另一方面也在一定程度上优化了原有预算在实际工作中的落实程度，推动了原有政府财政改革脚步的同时帮助政府内部预算内的资金项目能够按照规定和标准应用，在根本上为实现预算的管理打下坚实的基础[9]。例如，就这一环节，由于政府预算体制的编制是一项涉猎范围较广、专业性相对较强的内容，因此，在实际的预算编制过程中，政府等相关管理部门应适当的转变传统预算开展的思维模式，将预算所涵盖的范围进行二次优化和扩张。在扩张日常性预算的同时增加资本化的预算范畴，积极地推动实际政府内部预算管理模式的形成。与此同时，政府管理者们也应积极地进行财政预算收入的管理操作，将其划入整体的预算体系中去，使其能够逐渐的朝向规范化的方向发展。

第二，就这一发展背景下，应将原有财政转移支付过程中存在问题的环节予以规范，进而提升财政转移支付的科学性、合理性，在根本上实现中央财政与地方财政的网络衔接，加强财政领域的沟通协作，严格把控预算内的各项财政转移支付比例，实现转移支付的根本平衡，保证地方财政税收体制的相对稳定[10]。例如，就这一环节，首先，政府可以根据地方的实际情况，合理的改革传统的“税收返还”制度，并根据未来发展的方向制定相应的税收补助、减免税收等政策规定，从而有效的规范原有转移支付的比例，同时实现财政转移的相对合理。其次，在实际的操作过程中，为了在根本上确保财政转移支付的款项能够顺利的落实，中央管理部门也应根据实际的地方情况，确定相应的转移支付能力水平，进而合理地选择转移支付的数额，最大程度上实现财政税收的相对透明和合理。最后，在开展移动支付的环节，政府中的相关工作人员需要对移动支付的开展予以相应的重视，相对于一般的转移性支付来说，这种模式能够将转移支付的金额公开化，避免出现挪用资金等问题的出现，继而保证地方政府的资金能够朝向更加均衡化的方向发展。

第三，在进行财政税收体制改革的过程中，针对以往财政税收结构的优化也是实际体制改革过程中不容忽视的重要组成部分。尤其是针对现阶段我国财政税收体制不合理的问题，则更是应该提升其所得税或财产税的相对征收比重，同时适量的减轻税收过程中流转类税目的征收，减少重复征税的环节，从根本上实现税负的优化和转嫁。与此同时，在实际的财税体系改革环节，还应针对不同类别的税目进行更加系统性的划分，进而在根本上达到为了民生而税收的目标，避免为了税收而税收，严格控制税收的实际范围，结合实际的时代发展现状，创新最为高效的财政税收体系。例如，近年来，我国财政税收部门为了在根本上实现人均收益的相对平衡，避免社会中出现过大的贫富差距，就会通过改革传统的个人所得税征税比例的方式，来有效的降低底端收入者的税收负担，进而实现了收入的相对平衡，为未来构建财政和谐社会发展打下基础。与此同时，为了在根本上避免财政税收的份额不足，相关的工作人员还深入生活，发掘出了在社会中需要予以征税的内容，借此完善实际的财政税收体制，为后续的税收发展提供了更多的支持。

4 结语

综上所述，随着我国财政税收体系改革的不断推进，财政税收作为我国经济化建设过程中最为重要的资金来源，这一资金的收集和使用越发的受到人们的关注，由此，只有不断地深化现一阶段的财政税收体制改革，才能更好地促进地方发展，继而为后续的社会经济体系建设打下坚实的基础。

参考文献：

[1]孟奎，孙伟祖，陈奇琦.深化财政税收体制改革 化解地方政府债务风险[J].辽宁行政学院学报，2019（2）：33-37.

[2]徐晓阳.对深化财政税收体制改革的思考[J].时代金融，2018（36）：169，173.

[3]张永亮.对深化财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2018（8）：261.

[4]谭鹏.关于我国深化财政税收体制改革的分析[J].财经界（学术版），2017（21）：122.

[5]颜敏芳.对深化财政税收体制改革的思考[J].中外企业家，2017（18）：68.

[6]李卫华.研究财政税收体制改革的深化措施[J].中外企业家，2017（10）：100，104.

[7]康海玲.对深化财政税收体制改革的思考[J].纳税，2017（6）：16.

[8]付師伟.对深化我国财政税收体制改革的研究[J].当代经济，2016（32）：36-37.

[9]陶小敏.深化财政税收体制改革的对策[J].中小企业管理与科技，2016（10）：40-41.

[10]于秀锦.对深化财政税收体制改革的思考[J].中国商论，2016（16）：128-129.