公立精神专科医院预算管理实施探讨

潘乔晨

摘 要：本文以Y人民医院作为案例，在分析其预算管理发展历程的基础上，总结其在实施预算管理过程中存在的主要问题及其成因，并在此基础上提出具体的改善公立医院预算管理的建议，以期能够促进其更好地为社会公众提供医疗卫生服务。

关键词：预算管理;公立医院;问题;建议

一、Y人民医院预算管理的发展历程

1.第一阶段

2012年前因没有相关的法规明确提出医院进行全面预算管理的要求，Y人民医院并没有进行预算管理，仅仅按照市财政要求编制市级财政部门预算，医院管理层对于预算管理尚未引起重视，预算管理的理念也还未被引入医院。

2.第二阶段

2010年12月，财政部、卫生部颁布了新《医院财务制度》，新制度第二章第十条明确规定：医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。2012年起医院根据新《医院财务制度》的要求，开始编制医院预算，同时成立了医院预算管理委员会，但并未建立完善的预算管理的组织体系和管理制度体系，单纯依靠财务科来负责医院预算管理的全部工作。

在这一阶段，预算编制仍停留在传统的手工编制阶段，没有有效的组织体系来引导预算的实施，仅仅由财务科来主导医院预算编制的全部工作，少数各职能科室参与，预算编制尚未面向医院全部科室，预算编制不够科学严谨，且手工预算管理耗时较多，无法整合医院的各个部门的数据，实现内部信息共享。

3.第三阶段

2015年12月，发布了《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》，强调财务和预算管理是公立医院经济工作的核心;同时规定，到2016年底，所有公立医院要建立并实行全面预算管理制度。近几年来，医院上级主管部门每年会对医院进行年度绩效考核，其中预算执行情况也是必考察的内容，同时主管部门也加强了对医院每年上报预算的审核和年度预算调整管控，促使医院根据自身情况合理编制年度预算，并不断改进预算管理能力。2018年医院开始着手上线全面预算管理系统，为系统上线医院财务科对医院各科室的人员进行了专门的预算管理培训，经过各种努力总算于年內实现了医院各科室2019年预算编制的信息化。

这一阶段，由于是实施全面预算编制的第一年，虽然开始由医院所有科室上报年度预算计划，但全员预算管理的意识和习惯尚未养成，许多科室预算填报数据未与科室实际情况和医院的整体规划相结合，且医院预算管理一直以来均未运用的绩效考核中，使得一些科室预算管理重视不够，预算执行乏力。

二、预算管理过程中存在的问题

公立医院作为我国医疗卫生服务职能的承担者，在我国社会经济发展中发挥着重要作用，其管理水平高低直接影响着财政资金的使用效率以及公共服务质量。在实务中公立医院的日常运营管理是以预算管理为基础的，但是受管理体制等因素的影响，很多公立医院在实施预算管理过程中存在诸多问题。

1.组织体系不完善

多年以来医院预算编制工作均由财务科主导，职能科室及一线科室参与度低，使得很多医院的管理人员认为预算管理只是财务科的工作，使预算管理工作停留在了职能层面，无法切实地与医院运行的实际情况相结合。同时，因为没有完善组织体系，使得预算编制权责不清，个别科室存在“扯皮”现象，进一步加大了预算编制的难度。

2.预算管理制度缺乏

在多年的预算管理的实行中，未有出台全面预算管理制度，没有完善制度支撑，使得医院预算的实施无法得到有效保障，预算执行、分析、控制和考核均流于形式，不能真正发挥全面预算管理在医院运行管理中的重要作用。

3.预算在编制过程中科学合理性不足

当前，公立医院在预算编制过程中存在一些问题，从而导致预算编制结果与实际预算支出存在较大差异，对后期预算执行产生不利影响，具体体现在以下几个方面。

一是在进行预算编制时的目标不够明确，即不是为了通过预算来提高财政资金绩效，而是通过预算来申请更多的财政专项资金和日常运营管理经费，完全脱离了单位工作实际。

二是在预算编制时没有将医院的所有经济活动支出纳入预算范围，造成预算编制的数据不够完整全面。

三是预算编制方法仍然以增量预算为主。虽然在预算编制时已经对零基预算编制方法进行了重点强调和推广，但是在实际编制过程中为了减少工作量，很多公立医院在编制预算时仍然以增量预算为主，从而使得预算结果与实际需求存在较大差异。

4.预算在执行环节的管控约束力被弱化

预算执行作为公立医院预算管理的关键环节之一，对预算编制和预算考评发挥着承上启下的作用，在实务中部分公立医院在预算执行环节存在管控约束力被弱化的问题，主要体现在两个方面。

一是预算在执行过程中对于一些金额重大的支出项目和非常规支出项目，没有严格执行既有的审批程序，而是以个别管理者的签字为依据，使得预算支出在执行过程中存在潜在风险。

二是预算在执行过程中缺乏必要的全过程监督，即对于预算执行仍然以事后监督为主，并且没有在内部建立起高效的监督组织机制，从而造成预算监督手段偏于保守。

5.预算考核未与医院内部管理相结合

预算考核是对医院全面预算管理实施过程和实施效果的考核和评价，在预算控制中发挥着重要的作用，有效的考核才能规范全面预算管理工作，才能把预算编制、执行、核算等各项工作落到实处，确保预算管理全过程的顺利实施。长期以来，预算考核的运用仅限于上级主管部门对医院预算执行的考核，医院尚未将预算考核与医院内部部门及职工的绩效考核相挂钩。

6.预算管理信息化建设不够

医院全面预算管理涉及的部门众多，数据量大，结构复杂，同时又与日常业务紧密相连，单纯依靠手工和电子表格无法满足医院预算管理的需要，必需利用信息化手段才能促进医院全面预算管理的开展，同时医院各个业务系统之间尚未实现信息共享，存在信息孤岛。

7.财务人员配备不足、素质有待提升

财务部门作为医院的后勤保障部门，人员配备长期不足，预算编制、分析、控制等工作均有单人兼职完成，工作量大，同时财务人员对全面预算管理的理论学习不够深入，无法指导各预算单元的预算编制。

三、解决预算管理存在问题的措施

1.健全预算管理的组织体系

全面预算管理需要医院多个部门的通力协作，科学规范地设置医院的预算管理组织体系，同时对组织体系内的各部门应该做到权责明确，可以减少和杜绝“扯皮”现象，提升医院预算管理的效率。

2.进一步完善预算管理的制度

预算管理制度对预算的基本目标、预算职能和原则、预算编制的范围、预算编制的内容、预算执行中应注意的事项、预算调整的方式和时间、预算考核等内容进行全面的规定，使医院的全面预算管理有法可依、有章可循，从而保障全面预算管理顺利、有效实施。

3.优化预算编制过程

在预算管理实务中，公立医院可从两个角度对预算的编制过程进行优化：一是要结合医院的运营管理性质，把所有的收支项目都纳入预算编制的数据统计体系，从基础上确保预算内容的全面性;二是要综合使用多种预算编制方法，提高预算编制的科学性和合理性，针对单一的增量预算容易造成预算结果偏离实际的现象，笔者建议在进行预算编制时要结合预算支出的性质综合使用弹性预算、零基预算等多种编制方法，以提高预算编制的科学性和合理性。

4.强化预算执行的刚性约束力

公立医院要提高预算执行的刚性约束力，应当从两个角度入手：一方面，从强化预算批复方面入手，采用总额控制、分期分项批复的方法，同时预留机动资金来应对紧急情况，减少预算调整频率，提高预算的刚性约束力;另一方面，从强化对预算执行的监督与考评入手，实现预算执行的全过程动态监督，防止预算在执行过程中存在突升突降问题以及各种潜在的舞弊风险。

5.加强全员全面预算管理的学习

通过多年的实践表明，虽然医院员工均有不同程度的预算管理的认识，但距离全面预算管理的要求相去甚远，同时，医院管理层对全面预算管理的重视程度也决定了全面预算管理实施的成效。因此，要开展多层次的全面预算管理的培训学习，提升各级预算管理人员的能力，特别是财务人员也要不断地提升自身素养，这样才能更好保障全面预算管理的顺利实施。

6.加强信息化建设

医院全面预算管理是贯穿整个经济管理活动的主线，因此其反馈的信息必须是综合性的，需将医院的会计核算、成本核算、物資耗材、固定资产、HIS等系统数据信息整合到一起，如此大量的数据处理，单纯依靠手工是无法胜任的，需通过信息化手段将各部门的信息实现内部共享，提升预算管理工作的效率。

四、结语

医院推行全面预算管理是一个循序渐进的过程，不可能一蹴而就，在推进的过程中首先要争取医院管理者的重视，建立预算管理组织保障和制定科学的预算管理制度，定期对各层次管理人员进行强化培训，有效地利用信息化手段来帮助全面预算管理实施，同时要加强预算分析与考核，将考核结果与医院内部绩效管理相挂钩，不断提升全面预算管理效率，使其在医院管理中的发挥出应有的重要作用。

参考文献

1.李艳玲.行政事业单位预算管理存在的问题分析与应对办法.财会学习，2018（03）.

2.许延，佟木子.关于强化行政事业单位预算管理的思考.中国管理信息化，2015（06）.

（责任编辑：王文龙）