浅析金融企业管理会计存在的问题及对策

摘 要：金融企业经营管理中，管理会计水平决定着企业的经营水平，对企业的健康稳定发展具有重要作用：一是管理会计有助于企业提升管理和盈利能力；二是管理会计推动企业差异化发展；三是管理会计助力企业业绩考评。改革开放20多年来，中国信息化建设从无到有、从单一业务向综合业务发展，取得了一定的成绩。然而由于起步较晚，管理会计中数据管理还是存在一定的不足，本文从建设标准、数据质量等方面进行分析，并相应的提出完善对策。

关键词：金融企业；管理会计；数据收集；数据分析；报表呈现

近年来国家鼓励金融企业创新形式，金融企业的业务种类也逐步多样化，金融企业的日益竞争变得极为激烈。对金融企业经营管理有了更高的要求，管理会计在金融企业中也占据着极其重要的地位。管理会计是要落实到企业实际管理工作中的，管理会计的应用与社会经济环境密切相关，其内容和方法也随着社会经济环境的变化而变化。金融企业与其他企业相比，在风险管理的要求、业务复杂程度、业绩评价的度量及其涉及的分析维度和对信息系统的要求等方面都有较大差异，因而管理会计应用的工具、方法等也有较大不同。如何面对并解决管理会计应用过程中遇到了问题是金融企业的一个重要课题。

一、管理会计对金融企业的重要性

随着改革开放的不断深入和国外先进理论知识的引入，我国金融企业的会计管理逐步与世界接轨。现在大家都认识到会计工作不仅仅只有核算、记录、对账的基本功能。它对于企业的经济活动有着极其重要影响，通过财务、业务等数据信息进行整理，以创造企业价值最大化为目标，可以分析讨论出企业未来的战略目标与发展方向。我国2014年，财政部正式出台《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，被业内视为我国会计改革的重点方向。2016年10月我国首次将管理会计工作纳入了会计改革与发展规划内，出炉了《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，管理会计的热潮正在逐渐涌起。金融企业主导的投资活动中，对底层资产的管理，投资风险的评估，后续项目退出等需要管理会计全面的统筹。公司管理会计水平决定着公司的经营水平，其重要性通过以下方面体现：

（1）管理会计有助于企业提升管理水平和盈利能力

我国财政部正式出台管理会计指导意见，企业需要管理会计，这是现在许多企业能够意识到的，并花费大力气组建培养管理会计人员。管理会计是站在企业发展的高度来协助企业管理人员提升管理和盈利能力，管理会计要了解公司整体的经营范围、业务形式、公司发展目标。首先需要梳理企业业务数据，调研企业中各线条基础业务中流程，与各部门协商方案，只有规范了业务流程，数据才能获取准确。这样也是提升了公司的管理水平。管理会计通过财务和非财务的数据进行分析为企业的盈利能力的提供真实有效的数据分析，如通过销售毛利率、销售净利率、IRR、净资产收益率等财务指标，这样给投资者提出科学、客观的决策依据。

（2）管理会计推动企业差异化发展

近来金融企业发展迅速，市场上呈现出许多创新金融产品，但各家公司都有自己特色，侧重点不同，这时就需要通过管理会计来推动企业差异化的发展。金融企业管理会计工具主要分为四大模块：预算管理、FTP管理、风险准备金管理、经济增加值管理，其中预算管理又是推动企业差异化发展的重点的管理方式，因为它决定着金融企业利润目标，集中反映了公司治理结构，业务类型、管理层的战略思维以及企业内控环境，推动了企业差异化发展的管理要求。通过两方面来表现：1、科学制定，严格执行。科学的预算管理对企业至关重要，关系着企业发展方向。企业需要完善预算管理系统，预定目标。将各线条目标分解，根据这些目标再来分配资源，明晰了每个员工的产出比，这样才能落实执行率。定期对制定的预算要进行总结，努力实现精细化制定。2、预实对比，奖罚有度。管理的过程比编制预算更为重要，过程往往能发现问题，分析问题，解决问题。对于偏差较高的业务部门，要追溯根源，并共同讨论改进措施，并逐及审批。预算偏差的考核应与绩效挂沟，完成良好的部门给予奖励，可增加员工积极性。而对于偏差较大的部门，应分析原因，避免来年编制中出现同样的问题，谨慎给予惩罚。通过预实对比的结果金融企业可以从各线条利润产生分析属于自己企业发展的前景，为企业战略目标提供科学有力的数据。

（3）管理会计助力公司业绩考评

业绩考评是企业为了实际目标，按照企业管理的要求设计评价体系，比照评价标准，采用特定的方法，对企业目标的实现情况进行判断的活动。因此业绩考评是基于对企业整体运营情况的分析，财务分析需要对企业生产经营活动及其结果进行评价。管理会计需要协助公司各部门进行业绩体系的设计与实际、帮助确定企业管理人员的奖惩计划，使管理人员目标与企业整体考评目标保持一致、监督业绩实现的情况，并评价业绩评价系统奖励计划有效性。

二、金融企业管理会计存在的问题

金融企业与其他传统企业相比，它的营利模式不是以商品的价值转移而盈利，而是以资金盈利的模式。那么对风险管理的要求、业务流程管理要求、对业绩评价的分析、数据信息系统的要求等方面都有较大差异，因而管理会计应用的工具、方法等也有较大不同。就管理会计中数据管理是基础工作，也是重中之重的工作。改革开放20多年来，中国的金融信息化建设是从无到有、从单一业务向综合业务发展，取得了一定的成绩。我國金融企业管理会计起步晚，管理经验与国际上还是有些差距。目前数据管理体系中还存在着数据管理的问题：

（1）信息化建设标准不统一，阻碍了金融信息化发展

金融企业信息化建设大多起源到90年代初，大都为传统的银行、券商行业。近年来，如“支付宝”、“手机银行”等科技金融以及衍生金融的企业发展迅猛，相关的业务标准和指引也在同步出台。对于非传统金融企业的发展，系统建设是企业重中之重，也为企业发展的奠定了基础。但历史数据累加、数据量庞大、数据差异化、格式不统一等复杂原因出现，使得系统建设的标准成为难点，企业也面临着巨大的挑战。随着国内金融市场逐渐放开，各级金融机构业务也逐渐繁多，但业务水平却是参差不齐，国家对信息系统建设并没有统一的标准，各家金融机构的管理水平就逐渐拉开。大部分金融企业的均由企业内部各部门建设算法模型、投资模型、绩效评分、利用平台数据控制风险，这样的建设标准必然会使整个行业无法统一，变成了金融业系统建设无法逾越的鸿沟，也阻碍信息建设的发展。

（2）管理会计中数据多维度的收集和分析能力

管理会计中数据收集是一项基础工作，大数据的一个重要点就是多样性，这意味着数据来源广泛，各业务线条的数据存在着交叉和重复的情况。这种复杂的数据环境给大数据的处理带来极大的挑战，要想处理大数据，首先对所需要的数据进行抽取和集成，经过信息数据系统处理后，采用一定的结构来存储这些数据，还要特别注意数据模式和数据关系，大数据时代的数据往往是先有数据再有模式，且模式不断动态演化。那么对于重复数据但各业务系统的名称属性又不同，如何取数？就是一个难点。而数据分析是大数据处理流中的核心，数据产生的价值就在于分析过程。得到分析结果并不难，但结果的好坏的衡量却是大数据分析的挑战。如何让呈现报表的结果让经营者、管理者乃至用户来理解，极端情况还会误导使用者，这也是我们需要关注的。

三、完善金融企业管理会计的对策

（1）统一信息化建设标准

我国金融企业机构发展日新月异，信息化建设是企业的命脉，因此要求也越来越高，信息化建设的目标是为了协助企业提高业务效率、服务质量、降低成本。面对标准难以统一的问题，可以参照现有具体业务的细则和监管条例，同时要考虑到业务的兼容性和拓展性，这样才能够渗透到我国金融企业实际管理中去，为金融企业信息化建设的标准做好长期稳定的准备。再者，可以发展信息技术外包产业，通过整合金融企业的需求，咨询公司的管理策略，IT外包企业可以提供的信息化整体方案、后续升级服务等方面，对金融企业进行信息化建设及管理。但是一定要有明确的行业标准和完善的监管机制，才能保证金融企业信息化建设的的良性发展，目标是实现“专业人做专业事”。最后，还需要加强金融企业管理人员的建设，企业要有专门IT信息部门，有专业的信息管理人员，还应有熟悉企业管理的人员和熟悉企业技术产品的人员，这样人员配备后才能使企业信息化有个良性发展。

（2）提高数据多维度的收集和分析能力

金融企业的管理范围广范，数据来源广泛且多样化，对于数据的收集有着天然的优势。但如何有效收集数据是企业面临着首要问题。金融企业应在国家各项监管准则下，通过各自的范围内来梳理数据，建立各项系统建设时，应该了解企业整体发展战略，制定好业务流程，明确数据的归集的需要。然后根据各类核心指标进行更为细致的拆解，合理設置模型。而对于个性化的数据，系统中还需要单独建立模型来进行数据的收集。再来对于我们从这些海量的数据进行有价值的分析，数据分析是伴随着数据科学的快速发展和数据密集型方式出现而产生的一种全新的分析思维和技术。数据分析是企业的核心产物，它决定着企业的发展方向。为了让决策者、经营者对所收集的数据加以利用，指导决策，必须对数据进行深入的分析。这些数据的分析必须来源于数据模型，那么如何建好数据模型就是企业中最为重要的环节。在建立模型时，应该考虑到国家宏观的政策、企业发展趋势、行业规范、各类业务的准则。综合考虑到这些后，根据企业自身的业务，建立一套属于自己并能满足市场需要的数据分析模型。最后呈现报表的结果给予决策者参考，这是我们管理会计在企业管理重要的价值体现。

四、结束语

随着这十几年的发展，我国金融市场仍将保持快速健康的发展状态，产品创新更加活跃，市场广度和深度不断提升，市场结构将会更加优化，市场之间的联系和互动也将更加紧密，对外开放程度和水平会更进一步提高。管理会计将会承载着更加重要角色，金融企业需要加大力度培养管理会计人才，规范金融企业管理会计指引，从而提高管理水平。

参考文献

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作者简介：刘婵娟（1979年12月20日——）性别：女，所在城市：武汉，学历：大学本科，职称：中级职称，单位：平安不动产有限公司武汉分公司，担任财务管理岗，研究方向：房企投资，金融产品投资，股权投资。