基于全面预算管理的企业费用控制探索

赵本瑞

摘 要：全面预算管理是企业合理配置资源，协调组织生产经营活动，强化企业内部控制的有效手段，企业要将费用控制纳入到全面预算管理中，实现对费用支出的事前预测、事中控制和事后考核评价。本文分析了基于全面预算管理的企业费用控制原则，提出了加强企业费用控制的措施，期望对有效降低企业成本费用支出有所帮助。

关键词：企业；全面预算管理；费用控制

一、引言

市场经济环境下，全面预算管理作为一种科学有效的管理模式，对提高企业资金利用效率、减少企业资源浪费、提高企业内部管理水平起着重要作用。当前，企业在经营发展过程中普遍存在着费用控制精细化不足的情况，增大了企业运营成本，缩减了企业利润空间。为进一步强化费用控制，合理降低成本费用支出，有必要基于全面预算管理背景下构建起完善的费用控制体系，借助全面预算管理实现对费用的全过程和全员控制，提高资金使用效率。

二、基于全面预算管理的企业费用控制原则

（1）全过程性原则

在企业传统的费用控制管理中，不重视对费用的事前和事中控制，造成费用控制效果不佳。而企业全面预算管理强调全过程性管理，以防止预算编制与预算执行相脱节。这就要求基于全面预算的费用控制也要遵循全过程性原则，将费用控制落实到企业运营的各个环节。当预算批复下达后，企业各预算执行部门要分解费用预算指标，将预算指标分解到各部门、各环节和各岗位中，构建起费用控制责任体系，进一步强化成本费用预算的执行，避免或缩小预算执行偏差。

（2）全员参与性原则

在传统的费用控制管理中，企业一般将费用控制责任全面划归为财务部门，未能形成企业内部良好的成本费用控制氛围。费用控制是一项系统性、全面性的管控工作，需要企业各个部门和全体员工的积极配合。在全面预算管理中，企业可加大对全体员工的教育培训力度，使各部门和员工认识到费用控制不仅仅是财务部门的责任，有助于提高员工自身参与预算管理和费用控制的积极性，创建企业内部良好的全面预算管理氛围，增强全体员工的成本意识。

（3）归口分级管理原则

在全面预算管理背景下，企业的费用控制要遵循归口分级管理原则，将费用指标逐级分解落实到具体部门、岗位和人员，并对所有指标进行量化处理，增强费用指标执行的可控性。同时，在全面预算管理体系下，企业还要实现费用定额标准与预算管理相结合，针对归口部门的费用支出情况进行目标控制，要求归口部门做到预算不超支、无预算不报支，以提高费用预算执行效率。

三、基于全面预算管理的企业费用控制措施

（1）科学编制成本费用预算

企业应结合全面预算管理建立起成本费用控制体系，将费用控制关口迁移到预算编制环节，提高成本费用预算编制质量。在成本费用预算编制中，要从以下两个方面进行编制：一是在业务招待费、业务宣传费、差旅费等重要费用编制上，应采用零基预算法进行编制，不考虑以往年度发生的费用，而是要结合企业实际的财力状况确定费用开支标准，促使企业资源得到合理配置。二是在企业成本预算编制中，要将企业各项资源的消耗定额作为成本预算编制的重要依据，同时还要将成本费用要素进行分解，以保证预算与实际客观情况相符。如，在原材料等变动费用的预算编制时，要根据下一年度的预测产量和消耗定额确定预算总额。其中，如果企业在下一年度的产品销售面临诸多不确定因素，易产生影响程度较大的成本波动，则企业应采用弹性预算或滚动预算，提高成本预算的适应性；在固定成本预算编制时，要根据企业前三年的成本水平，结合下一年度的成本控制目标确定预算指标，提高预算编制的准确性。

（2）加强成本费用预算控制

在企业费用预算控制中，企业应在全面预算管理制度中细化费用支出管理规定，确保成本费用预算控制有健全的制度体系作为有力保障。企业要重点加强可控费用控制，对可控费用控制实施刚性管理措施，原则上不允许任何部门出现超预算的情况。具体控制措施如下：其一，强化预算调整控制。企业费用预算不允许擅自调整，如遇特殊事项必须追加费用预算，则必须由相关责任部门提出预算调整申请，由企业的预算管理委员会和预算管理办公室进行审批，在费用总额度的范围内进行调剂平衡。其二，加强日常管控。企业在预算执行期间，要求预算执行部门必须认真登记消耗指标，建立费用台账，将台账作为预算费用差异分析的重要依据。同时，费用支出必须做到无预算不支出、杜绝超预算支出，并在费用支出之后，对费用的使用情况进行动态跟踪和监控，提高资金使用的安全性。其三，费用预算执行与费用定额管理相结合。企业在成本费用预算执行阶段，要对可控费用进行定额管理，严格按照规定制定费用定额标准，保证定额标准的客观性、科学性和合理性，要求各预算执行部门不得超出定额标准和预算指标支出费用。其四，加强费用报销审批管理。在费用预算执行期间，各预算执行单位必须严格执行费用报销审批流程，根据费用预算、费用报销制度审核报销票据，对任何不符合规定的票据予以退回，财务部门不得擅自报销超预算或无预算的费用支出项目，进而构建起完善的费用报销控制体系，杜绝不合理不合规的费用支出。其五，实施动态控制。在预算执行期间内，企业的生产经营活动受外界环境因素的影响较大，尤其对于生产成本而言，原材料的价格受市场物价变动的影响会产生较大波动，直接影响着成本预算执行的有效性。所以，企业必须加强对成本费用预算执行的动态控制，监控影响费用预算目标实现的各类因素，及时采取有效的应对措施。

（3）加强成本费用预算执行分析

在全面预算管理体系下，企业费用控制要借助预算执行分析强化对费用支出的全程控制，掌握成本费用預算的执行情况。具体做法如下：其一，报送成本费用支出月度报表。各归口管理部门要按月编制预算执行报表，列明预算执行情况，由财务部门对各归口部门报表进行汇总分析，检查各部门的预算进度和完成预算的情况，找出预算执行问题，要求各归口部门针对问题采取有效的改进措施。其二，召开预算执行分析会议。预算管理部门和预算执行部门要定期参与预算执行分析会议，深入分析产生预算执行偏差的原因，对费用计划进行调整，最大程度缩小预算执行偏差。其三，年末预算总结。企业要在整个预算年度结束后进行总结分析，找出费用控制的不足之处，积累丰富的预算管理经验，为编制下一年度的成本费用预算提供参考依据。

（4）落实费用预算考核

费用预算考核是企业掌握一段时间内预算完成情况，以及评价费用控制成果的重要手段。在费用预算考核中，企业要建立健全考核指标体系，针对各预算执行部门的职责，确定费用考核重点。如，企业研发部门的费用预算考核以研发成本控制率、研发项目阶段成果达成率、项目开发完成准时率等方面为主；采购部门的费用预算考核以成本降低目标达成率、采购成本控制等方面为主；行政人事部门的费用预算考核以行政费用支出控制、人事费用成本控制等方面为主。企业要根据费用预算考核结果落实相应的奖惩措施，对节约费用支出在5%以上的部门给予奖金奖励，对严重超出费用预算的部门进行处罚，要求该部门缩减下一年度的费用预算开支。

四、结语

总而言之，加强费用控制是提高企业经济利润和市场竞争力的重要途径之一。在企业实施全面预算管理的背景下，企业要借助全面预算管理体系强化费用控制，将费用控制贯穿于成本费用预算编制、预算执行、预算控制以及预算考核的各个阶段，尽量避免出现实际费用支出超预算的情况，确保企业资金得到有效利用，合理降低企业成本费用支出，不断提高企业成本费用管理水平。

参考文献

[1]喻琳.浅论国有企业全面预算管理存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2013（12）

[2]徐莉.借天时、地利、人和助“三全”分月预算管理[J].现代经济信息，2013（18）

[3]陈琳琳.探讨杜邦分析法在企业全面预算管理中的运用[J].财经界（学术版），2014（10）