纳税筹划在企业财务管理中的应用分析

杨淑琴

摘 要：在企业开展财务管理的过程中，实现对纳税筹划的合理应用，才能够达到为企业减轻负税的目的。基于此，本文对其进行了有效研究。

关键词：纳税筹划；企业财务管理；应用

纳税筹划的应用，主要是在税法等相关法律允许的范围内，根据实际情况实现提前对企业内部的经营、投资以及理财等活动或是行为进行合理安排的目的。在此情况下，若是能够对纳税筹划进行合理应用，便能够使企业在激烈的市场竞争中实现减少现金流出、增加净现金流入的目的，进而使企业的可持续发展得到了有效保障。基于此，相关部门以及相关人员对其进行了有效探讨。

一、纳税筹划在企业筹资中的合理应用

（1）债务与权益资金的合理选择。权益融资和负债融资是企业融资过程中需要使用的两种重要方式，其在实际使用的过程中虽然能够在一定程度上促进企业融资工作的有效开展，但这两种方式仍存在很多问题。根据相关税法表明，负债类的企业成本可以作为费用类项目在所得税前进行有效扣除，进而实现对所得税进行相互抵减的目的。而权益类的资金成本并不能作为费用类项目对所得税进行抵减，而是只能从企业所获得的税后利润中实现合理分配，比如股息等。所以，对于企业的纳税筹划来说，发行负债的筹资方式要比发行股票更有利。

（2）融资租赁的合理利用。对于融资租赁来说，其在实际应用的过程中，既能够对企业所需要的固定资产进行有效解决，也能够在计提固定资产折旧的同时促进企业成本费用的有效提升，进而实现了对企业纳税基数的有效降低。而且，企业融资工作中所支付的租金费用，也可以按照相应的制度规定在所得税前进行实际扣除，进而促进了纳税基数的进一步降低。由此可见，融资租赁在实际应用过程中所发挥的避税作用及其明显。基于此，对融资租赁进行合理应用是非常有必要的。近年来我司对融资租赁加以合理运用，现代物流部运用的1.5万个标准化塑料托盘全部通过融资租赁实现（金额约300万），大大减少了本公司的资金占用。

（3）筹资渠道与对象的合理选择。据相关税法规定表明，若是负债的融资借款对象是金融机构，那么相关利息的支出费用便可以扣除所得税前的全额费用。但若是负债融资的借款对象是单位机构或是个人，那么企业相关利息的支出费用便不能完全的在所得税前进行扣除。在此情况下，若是纳税人借入款项的利息支出对象是非金融机构，那么企业相关利息的支出费用就应该结合实际情况在所得税前进行部分扣除。若是納税人所取得的借款金额已经超过了企业注册资本的一半以上，那么所超出的相关利息支出费用便不能够在所得税前进行有效扣除。

二、纳税筹划在企业投资中的合理应用

（1）投资的筹划。对于这种再投资的投资方式来说，其投资本身便会实现对会计期间利润进行有效降低的目的，进而降低了所得税需要缴纳的纳税金额。若是企业能够根据实际情况开展连续再投资的投资工作，便能够实现对企业税负的有效延期。尤其是在企业投资期不断延长的情况下，其所发挥的实质性作用更加明显。由此可见，对企业投资进行合理筹划是非常有必要的。

（2）投资地区与投资项目的选择。企业在进行实际投资的过程中，应对具备相关税收优惠政策的地区进行合理选择，以实现减轻税收负担的目的。此外，由于国家相关部门对不同的企业投资项目也制定了标准不一的税收政策，就导致企业的投资项目既受到了国家的鼓励与支持，也受到了国家的限制与约束。比如，对于一些以废弃物为主要原材料进行实际生产的投资项目来说，其在五年以内可以减征所得税。再比如，对于一些享受国家政策支持的高新技术企业来说，其在所得税的征收可以减征15%的税率。由此可见，企业在开展投资工作的过程中，对投资项目进行合理选择是非常有必要的。就济南市来说，其自2018年开始，就建立供应链体系试点项目，对实现供应链标准体系建设试点的企业给予一定的财政补贴。

（3）固定资产的有效处理。根据相关税法规定表明，自2009年新购入的固定资产取得的进项税发票可以从销项税中抵扣，所以，在相关固定资产需要更新及升级的情况下，应科学选择固定资产处理方式，确保符合相关法律规定，自销项税中科学抵扣进项税额。

（4）企业组织形式的合理选择。对于企业的子公司与分公司来说，子公司的组织形式是一个可以独立纳税的独立法人，在实际投资的过程中可以享受国家政府相关部门所提供的相关税收优惠政策。而分公司并不是以独立法人的组织形式存在，所以不能享受相应的税收优惠政策。但是，若是分公司在实际经营的过程中存在了经营亏损的现象，那么其经营亏损后所产生的实际金额便会与总公司的损益进行合并计算，这便会使总公司的部分所得税达到了免征税收的目的。

三、纳税筹划在企业资产管理中的合理应用

（1）在资产采购中的合理应用。就现阶段而言，国家现有的进口关税主要包括普通税率以及优惠税率这两种。在此条件下，若是进口货物的原产地是没有与我国制定相关优惠税率政策的国家或是地区，就应该按照普通税率的纳税方式开展相应的纳税工作。但是，若是进口货物的原产地是已经与我国制定了相关优惠税率政策的国家或是地区，便应该按照优惠税率的纳税方式开展纳税工作。

（2）在资产使用中的合理应用。在资产使用中，其筹划内容主要包括资产计价和资产折耗这两方面，所以在进行税收筹划的过程中，一定要对资产计价以及资产折耗这两方面加以重视。对于存货计价而言，其税法计价方式的种类比较多，并且其不同计价方式下所结转的每期销售成本也是不同的。而对于资产折耗来说，其不同企业资产在实际筹划的过程中可以使用的折耗方法是多种多样的。由此可见，对资产使用中的纳税筹划进行合理应用是非常有必要的。

综上所述，在企业开展财务管理工作的过程中，若是能够对纳税筹划进行合理应用，便能够使企业在激烈的市场竞争中实现减少现金流出、增加净现金流入的目的，进而使企业的可持续发展得到有效保障。基于此，本文对其进行了有效分析。

参考文献

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