新时期热电企业纳税筹划问题研究

张晓娇

摘 要：在剛刚过去的“两会”上，深化增值税改革相关新闻在此成为了焦点话题，对于热电企业的纳税筹划工作带来了一系列的影响。本文从热电企业纳税筹划概述出发，分析了热电企业纳税筹划的关键以及如何选择和应用纳税筹划方法。希望给相关工作提供一些参考和借鉴。

关键词：热电企业；纳税筹划

“深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，确保主要行业税负明显下降。”政府工作报告的减税消息一出，瞬间引起了相关行业的热议。在此形势之下，热电企业应该如何做好纳税筹划管理工作值得我们重视。

一、热电企业纳税筹划概述

纳税筹划工作是企业在遵守国家相关法律法规的基础之上，完善企业自身的经营管理模式，结合当下最新的税务征收管理规定调整自己的纳税方式，实现纳税成本降低以及减轻纳税压力，目前国家在税收方面也采取了一些政策，比如降低增值税等。热电企业充分利用最新颁布的税务政策规定对自身税务筹划体系进行完善的过程称之为纳税筹划。

二、热电企业纳税筹划关键点

（1）在企业日常业务流程中融入税收政策

本段所指的业务流程是指热电企业中某一业务的全过程管理，在进行流程设计的时候要尽量了解每一个流程可能会涉及的税收类型，了解此税种在税法之下的具体规定和要求以及对该税种的具体征收方式和要求，同时包括企业在此税种征收方面是否有能够利用的税务政策优惠等。只有对本业务流程涉及的税种加以了解和掌握，才能够在设计流程的时候通过合理的避税筹划手段，准确的把税收优惠利用到极致，实现节税目标。

（2）在日常会计处理中国融入纳税筹划方法

纳税筹划的目的是降低企业税负，实现这一目标光是进行纳税筹划工作还不够，因为企业的生产经营过程主要通过会计科目来体现，如果能够将会计处理和税务筹划结合起来，将会真正实现企业的节税目标。

（3）根据税收政策变化及时作出调整

在刚刚过去的两会里，国家又释放了关于降低增值税的信号，表明目前我国的税收管理依然处于一个不断摸索和完善的过程之中，税制改革也处于一个不断发展的阶段。作为热电企业工作人员要关注自身企业经营情况以及国家税收法律规定的变化以及宏观经济发展情况，给企业未来发展制定合理规划，以便在税务政策发生变化的时候能够及时的做出调整，合理避税，降低税负。

三、热电企业纳税筹划方法的选择与应用

（1）把握好权益和债务两大资本比例

不管企业属于什么类型，其进行纳税筹划的目的都是为了能够将权益资本和债务资本平衡好，而财务费用是区分两大资本的关键。一般来说，权益咨询存在于资本的筹集过程当中，通过发行股票获得资本利得，这种资本无需纳税筹划，因为股息和红利都是在税后产生的。企业债务资本是企业通过日常经营往来和债券发行以及同业拆解的方式获得的借入资本，这种类型的资本要纳入到企业财务费用当中进行核算，所以合理的对债务资本进行调整能够实现企业所得税降低的目标。另外，热电公司还通过其他的一些方式进行资金筹集，筹措的时候可以从纳税筹划角度考虑不同筹资组合，合理降低调整权益和债务资本比例，实现税负降低的目的。

（2）投资阶段选择合适纳税筹划方案

随着经济的发展各种发电原料价格也呈现上涨趋势，导致热点企业需要注意在投资环节上的纳税筹划方法的选择。第一，要选择合理投资地区，选择前要做好对潜在投资地区的调查分析，了解被投资地区纳税优惠政策和税收福利，通过优惠政策倾斜降低税收负担。譬如我国对经济技术开发区和经济特区等地设置优惠税收政策，鼓励更多经济单位前来建立公司，热点企业同样可以利用此优惠选择合适投资对象；此外要选择合适企业组织架构，不同组织形式能够享受的税收政策类型不同，比如分公司和子公司不同，分公司不具备独立法人资格，盈亏数据要与总公司账目合并，其能够降低总公司税前利润，降低所得税，实现税负降低。

（3）在企业经营工程中进行纳税筹划

热电企业进行所得税纳税筹划的时候需要将税法规定的所有能够列支出来的费用尽量列入利润表当中，尽量降低应纳税所得额，比如对于已经发生的费用应该及时入账，对于发生的呆账和坏账要及时确认为损失，对于通过盘点发生的毁损或者盘亏要做好处理。另外，因为热电企业固定资产所占比重一般比较大，因此固定资产的折旧计提对企业纳税筹划管理体系影响深远，热电企业对固定资产折旧计提方法和年限设计都会影响企业成本，给企业的所得税产生连带效应。因此企业要做好固定资产折旧的纳税筹划管理工作，在税法规定的范围之内选择资产折旧年限和折旧方法，尽管从大角度上看不管选择什么折旧方法总额都是不便的，但是对于纳税区间的调整合理将会给所得税纳税额带来巨大的影响。

（4）合理应用研发费用

对热电企业来说应该注意研发费用在纳税筹划当中的租用，所谓的研发费用一般包括企业研究新技术、新产品等产生的一系列费用，该类费用能够在进行所得税计算的时候予以扣除，降低纳税所得额。对此建议热电企业应该鼓励企业内部科研部门加快技术和产品的创新进度，加强新技术研发工作；另外，要合理界定项目研发经费，按照固定将能够划入研发经费的支出剥离，将相关优惠发挥到极致。

四、结语

热电企业进行纳税筹划的目的是要减轻企业税务负担，降低应纳税税额，这跟偷漏税有着本质上的区别。但是不管企业选择什么样的纳税筹划方法都是合理且合法的，希望在当前税务改革形势之下，更多热电企业能够认识到纳税筹划工作的意义，通过合理合法手段降低税务压力，促进企业发展。

参考文献

[1]苏莉.营改增条件下的热电企业纳税筹划与管理[J].财经界（学术版），2015（9）：350-350