企业会计内部控制的问题及改进对策研究

宁晶

摘 要：由于我国社会经济日新月异的发展，增加了企业间的竞争力，为了拓展市场范围，增强企业竞争力，不少企业将发展重点放在了企业队伍扩招、业务水平提升上，对会计内部控制难免有所忽视。本文介绍了会计内部控制的主要内容，分析了影响会计内部控制有效性提高的因素，从企业会计管理结构、企业管理制度、会计人员综合素质以及财务管理等四个方面讨论了提高会计内部控制有效性的措施。

关键词：会计内部控制；问题；对策

一、会计内部控制内容

会计内部控制是企业全体人员参与的控制过程，包括企业经营者、管理者以及企业员工。会计内部控制主要内容就是通过对企业会计工作过程的有效控制，促进企业财务管理，保障企业资金安全，提高企业经营效率。会计内部控制是对企业实际资产以及发展过程中所产生的数据信息进行系统化的、信息化的管理，构建完整的企业管理体系，在保障对外业务有效开展的同时，基于具体的市场变化调整控制手段。

二、企业会计内部控制的问题

（1）缺乏完整的内部控制体系和制度的支撑

企业在对会计内部进行质量水平化时，在确保相关的会计工作人员的工作素质以及专业技术水平，工作中的失误率低的同时，也需要建立相关的会计内部控制的相关的制度，从而为企业中的会计工作发展提供进一步发展的动力。现阶段，会计工作制度存在一定的问题，影响会计工作的顺利开展。对于现阶段的大部分企业，在进行相关的会计工作时，忽略会计内部控制的重要作用，未进一步结合企业的实际情况制定或完善会计内部的相关制度。

（2）企业缺少会计内部控制人才

目前多数企业管理层不注重对财务人员的业务学习与培训，特别是一些中小企业在财务人员选任上仍沿用“任人唯亲”的模式，导致一些尚无会计从业资格的非专业人员进入企业财务管理队伍中，极易造成企业会计核算上的混乱及出现财务风险。加上一些企业工作人员主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，由于内控人才的缺失，企业设计科学、可行的内控制度无法得以顺利开展，造成个别工作人员利用内控失效的時机侵占企业资产，严惩扰乱经济秩序，给企业造成极大的经济损失。

（3）在企业中会计监督功能的弱化

因为部分企业会计监督工作缺乏一定力度，使得企业内部的会计行为出现了很多的不规范，具体表现在企业内部出现了成本费用支出失控、企业资金流失以及违法违纪现象等。很多企业工作人员未参照相关规范进行操作，还有部分财会人员出现了很多的违纪违法行为，缺乏相应的职业道德与基本素养，在工作中没有责任感，另外，部分企业未合理预算项目的费用，导致工作执行中有大量的资金被浪费，从而严重造成资金损失。

三、提高会计内部控制有效性的措施

（1）健全企业管理制度

第一，完善会计内部控制监督制度。监督是审计的职能。企业可实施审计人员轮岗监督制度，基于企业的实际发展情况制定详细的监督表，并将评价与监督联系在一起。要求审计人员对监督过程进行详细记录，填写工作日志，并定期进行阶段性总结报告，及时发现工作中存在的不足。第二，完善奖惩制度。对积极参与企业活动、工作态度端正、认真且严格执行企业制度、对企业发展有较大贡献的员工，给予一定的物质奖励与表彰；对消极怠工、对待工作不负责任、违反企业制度的员工给予一定的惩戒。

（2）重视专业队伍建设

一方面，要合理提高财务人员的聘用标准，加强对应聘者职业技能与素质的考核。新职员在正式上岗前必须经过不少于三日的岗前培训，由老员工传授经验、监督学习。另一方面，要加强对在职会计人员的培训，通过周会议、月会议等形式帮助会计人员了解最新法律法规、政策等，学习先进的管理方法，提升专业水平。与此同时，要完善内部激励制度，通过奖金、津贴或者荣誉称号等方式激励会计人员自主学习，从而掌握先进的理念、方法，养成良好的职业道德观念，在工作中可以严格按照相关制度办事，保证会计信息的准确性、客观性，为企业管理与决策提供有力的依据。

（3）增大内部监督力度、提高内部监督的有效性

企业在提高内控制度和体系完备性的同时，还应当注重内部监督力度的增大，使得企业内部制度得到有效执行，促使内控制度真正落到实处，最终确保内部监督的有效性。具体来讲，企业要从三个途径入手：一是充分认识到财务稽核和内部审计的重要性。这是在说，企业的财务稽核和内部审计能够对特定组织的会计报表以及财务状况进行监督和核查，继而及时发现财务问题、及时处理问题。二是增强内部预算、审批的执行力度。企业在进行资金配置时，需要控制好企业内部预算和审批的执行力度，继而保障资金的合理配置。三是要重视内部控制在风险管控中的作用，企业风险预警与治理的重要基础是准确识别风险的特征以及在财务信息中的体现，企业需要在内部控制的帮助下寻找企业容易出现的各类风险并建立具体的风险预警指标。在此也必须注意到，作为企业重要决策的执行和制定者，企业管理者需要及时学习新的政策和财务管理理念，使得企业管理人员的素质得到有效提升，从而真正把企业内部控制工作落到实处。

四、结语

综上所述，当前，在市场经济繁荣发展的背景下，企业的压力逐渐增加，所以有必要对企业自身内部会计控制制度加以完善，同时结合现代化网络技术，建立起适合当前发展的监督、管理体系，从而总结经验教训，持续学习，使我国企业内部会计控制工作持续完善。所以，需要针对当前企业内部会计控制存在的问题，提出相应的解决对策，以期更好地实现企业经济效益最大化，为社会经济蓬勃发展助力。

参考文献

[1]秦永梅.如何提高会计内部控制的有效性[J].商业文化，2015（9）