关于行政事业单位内部控制的几个问题

张兆伟

【摘要】近年来， 我国企业的管理制度正在不断健全， 管理水平也在不断提高。我国不断强调经济体制进行改革和创新。同时， 行政事业单位的体制改革也在不断深入。社会公共服务的主体就是行政事业单位， 但其基本的工作普遍存在着滞后性， 我国公民的维权意识日益增强， 所以说， 将行政事业单位的内部控制不断加强和完善， 不仅是时代发展的需求， 也是将科学发展观进行贯彻的实际体现。

【关键词】行政单位  事业单位  内部控制

行政事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着很多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。在信息管理时代，督促各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。

一、行政事业单位内部控制中存在的问题

我国行政事业单位的组织结构不尽相同，而且各单位实行内部控制制度的时间也大相径庭。所以就目前看来，内部控制制度在我国行政事业单位中的应用推广还存在着形形色色的问题。

（1）内部控制制度不完善。内部控制的制度是内部控制工作的行为标准，虽然目前我国对行政事业单位的内部控制工作的重视程度越来越高，而且内部控制工作在各行政事业单位的管理上也算是形成了一个初步的系统。但仍有非常多行政事业单位的内部控制工作的问题，到目前也没有一个科学合理并且行之有效的内部控制制度。而就使得所有的内部控制工作没有强大的理论依据作支撑，如果没有统一的规章制度，内部控制工作就拿不出合理的实施途径，这就是大多数行政事业单位的内部控制工作到现在为止还是杂乱无章的原因。大多数的单位仅仅表现在会计控制方面和风险控制方面。说是内部控制制度，其实却往往十分单一，几乎只是概括了财务问题。内部控制制度涉及的范围不全面，那么就发挥不了它本来应该存在的价值，相关人员的执行力度自然就上不去，并不能真正的建立起来科学合理的内部控制体系，那么这样的内部控制制度也就跟没有一样了。

（2）内部控制环境有待提高。内部控制环境包括组织结构等项目，组织结构就是该行政事业单位的内部组成框架，部门所处位置、以及部门分配结构等等，在一个行政事业单位中，组织结构对于内部控制工作发挥其真正作用，有的行政事业单位组织结构不够合理，比如财务部门除了保管单位的资金，控制单位的资金流通问题外，并无权参与到单位的决策活动中，这样就会使得內部控制工作无法有效开展，当然内部控制还包括内部控制人员分配，有的行政事业单位对员工的分配不合理或者与所在岗位是否合适并不了解，这就可能会使员工发挥不了其真正的作用，使得每个员工的分工不够明确，造成内部控制环境的混乱，不利于管理。

（3）缺乏内部控制意识。内部控制意识很多人都不太了解，其实它也可以作为内部控制环境中的一个组成一部分。员工对内部控制的重要性有了较好的认识，就会使其对内部控制工作也比较认真。举个例子，当你把一件事看得非常重要，那自然会全力以赴去将这件事做好，相反地，如果对一件事的重要性认识程度不够，就会影响做事的态度和效果。所以说内部控制意识对于内部控制工作的重要性也是不言而喻的，领导者和参与内部控制的工作人员通常对内部控制的重要作用认识不足，这样就使得在有些人在工作的时候不能全力以赴，将会导致内部控制体系出现形形色色的问题。所以，要想提高各个行政事业单位的内部控制工作效率，提高员工们的内部控制意识那是必不可少的，同时单位也应该努力宣传内部控制对于行政事业单位管理工作的重要性，告诉员工们不重视内部控制的利弊。

二、完善行政事业单位内部控制的措施

（1）健全行政事业单位内部控制制度。行政事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。由于行政事业单位在经费管理体制上的特殊性，其内部控制自然也有其特殊性。在现有行政事业单位会计管理制度的基础上，制定一套切实可行的内部控制制度，加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制，权责清晰，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整的内部控制制度体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的作用。

（2）加强内部审计和监督机制，完善单位内部控制体系行政事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门、配备内审人员并确保其拥有较强的独立性，切实开展内部审计工作，使之不再流于形式。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，在完善行政事业单位内部控制体系的过程中，要充分发挥财政和审计部门的双重作用，加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织和指导，加强对行政事业单位内部控制制度实施的监督和考评，可以改善内部控制环境，不断完善行政事业单位内部控制体系。

（3）加强行政事业单位内部控制人员的培训，提高综合素质行政事业单位的内部控制要求内控人员对单位内部各个环节实施有效的监控，这就要求内控人员不仅具备专业素质，还要具备政策、法制观念及一定的职业道德水准。因此，行政事业单位的内部控制人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部控制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训，坚持理论联系实际的原则，不断提高内控人员的政治素质、业务能力和职业道德水平，以满足内部控制制度的要求。

总之，行政事业单位内部控制的实施需要协调外部实施组织之间的关系，相关部门齐抓共管，在单位领导及全体人员的共同参与下，真正提升行政事业单位内部管理水平，增强行政办事效率，改善干部作风，切实加强廉政风险防范机制建设。

参考文献：

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