全面预算管理在军工科研项目管理中的探索性研究

刘丹

【摘要】全面預算管理作为现代企业内部管理控制的主要手段，推动着企业发展和成熟，促进企业战略目标的实现，全面增强军工科研项目的精细化管理能力，控制科研成本，提升科研效益，适应市场竞争环境，成为军工科研院所面临的核心问题。目前，军工科研院所多采用事业单位的管理机制，与现代企业管理机制相比，项目核算粗放，动能不足，资源利用率有待提升。

【关键词】全面预算  项目  管理

随着社会的不断进步，经济的高速发展，我国的国防建设也发生了巨大变化，逐步的走向现代化。承担国防建设的企业中，军工科研院所扮演着十分重要而又特殊的角色，他们随着社会的变革，经历了从计划经济下的旧体制向市场经济转变的过程，其经营模式及管理方法同过去相比，有了很大的不同。预算管理作为企业经营管理中的一个重要组成部分，随着科研院所的转型也发生了重大变化。

一、军工科研院所预算管理的特点

（1）预算体系所包含内容的不同。企业预算体系主要指的是全面预算，即企业在一定时期内一般是一年或一个既定的时期各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。

（2）预算侧重点不同。军工科研单位预算体系，虽然同企业基本框架结构相同，但在预算侧重点上则有所不同。对于企业来讲，全面预算中的业务预算主要以生产经营为主，包含了销售预算、生产预算等，相对比较简单，但对于军工科研单位来说，全面预算中的业务预算则包含了科研、技术服务、产品生产和销售等多种业务类型，并且由于所涉及的业务并不是全部都面对市场，相当一部分的研究开发性收入是来源于财政拨款。所以在预算的编制上除考虑市场因素外，还相当多的考虑了项目任务下达的情况及中央部门预算经费情况。一般是军工科研院所预算中的重要项目。对于损益的预算，企业一般比较重视经营成果，而且在业务相对单一的情况下，可以较准确的预计出损益，但对于研究院所来说，其科研和军品生产销售的收入依靠政府拨款，利润的确认需要严格按照国防科研武器装备研制经费管理办法的规定，按直接成本支出的计提收益。这样一来，利润的增长比较稳定，市场化经营的利润比重所占总利润比重并不大，因此对于军工科研院所来说，损益预算一般也不作为预算体系中的重点。

二、军工科研项目管理与全面预算管理结合

军工科研项目的管理过程应满足“质量管理体系”、“武器装备科研生产许可管理条例”等军品管理规章制度要求。本文依据科研生产过程，将军工科研项目管理简化为调研启动、立项策划、研制生产、实施全面预算四个阶段，并分阶段分析管理特征以及与全面预算管理的符合性。

调研启动为确定顾客需求、明确研制目标，制定“企业战略”阶段。调研启动阶段确定的项目产品特性将作为项目最终的成果或交付物目标，因此需加强项目论证阶段的组织管理，制定合理的研制计划，保证项目的可实施性。全面预算将以此阶段的产品为“经营”目标，也是利益相关方奋斗的目标。

立项策划为分析顾客需求，评审实施方案，制定执行路径阶段。立项策划阶段应依据《军品价格管理办法》、《军工科研事业单位会计制度》、《中华人民共和国预算法》等法律、规章制度，以及科研生产能力等资源，分解顾客需求，落实研制部门，制定生产计划，分配人力资源，编制成本预算等。立项策划阶段是全面预算的构建阶段，确定经营预算、资本预算、财务预算的过程，形成项目预算体系。

研制生产为落实策划计划，形成成果阶段。依据项目预算体系执行研制生产工作，记录人力资源投入，推销费用，开展采购、外包、外协等工作。研制生产阶段将产生项目的直接成本、间接成本、费用等经费支出，是“经营”的动态过程。

实施全面预算，加强成本控制。军工科研单位应该全面引入预算管理，在项目研制过程中，严格执行预算，严格控制成本。在编制过程中，充分借鉴历次军品审价的现有财务数据，对各项财务指标设定上限。在预算执行过程中，采用年度计划、月度计划相结合的形式上班资金使用计划，拒绝突击花钱的行为，使编制预算、执行预算成为一种常态。

三、军工科研项目全面预算管理的机制

（1）建立信息化支撑的全面预算管理系统。军工科研院所可根据项目类型或订购方式，以及上述章节分析的科研项目管理过程，针对军工项目的管理方式，将顾客需求分解为可量化、评估的功能点或需求点以及财务预算等信息，结合《军品价格管理办法》、《国家科技重大专项资金管理办法》以及“军品软件定价办法”等规章制度，迭代构建预算模型，建立信息系统，充分利用云计算技术， 使院所下辖部门使用统一平台，逐步实现项目全面预算的编制标准化、信息化。针对审价或审计结束的项目，梳理采购、外包、外协等供方提供的产品价格，构建价格数据库，可为后续项目预算提供基础数据库。

（2）建立全员参与的项目全面预算管理制度。项目全面预算贯穿项目管理的全生命周期，项目执行过程涉及的利益相关方应全面参与项目预算管理过程。一方面，明确市场主管、财务主管、计划主管、采购主管、项目总师在全面预算管理中的角色定位，统一思想，同会计核算、成本管理、资金管理等工作有机地结合起来，各部门协同配合、密切协作，提高预算编制的质量;另一方面，以项目为基础，建立预算执行组织。预算管理机构与预算执行组织要职责分明，保持信息反馈渠道畅通，在预算执行过程中遇到的问题要积极研究，及时沟通和解决。

（3）加强项目预算执行效果的考核。项目预算执行效果考核是做好预算工作的关键，可通过考核全面预算数据的有效性、及时性，以及通过全面预算达到的项目范围、进度和成本控制能力，将利益相关方进行绑定，设置合理的奖惩机制，将员工利益和项目利益联系在一起，最大程度地激发项目预算人员的主动性和创造性。

全面预算管理是军工科研项目管理的重要工具，项目管理过程及其产生的数据是动态变化的，项目管理者要适时区分管理的动态性和静态性，识别管理风险。全面预算管理能够有效地帮助项目管理者对项目实施过程进行协调、计划、控制以及绩效评价。本文通过全面预算管理对军工科研项目管理的必要性分析和探讨， 可为军工科研院所项目管理机制的建设提供方向性引导。

参考文献：

[1]吴文元.预算管理概论[M].北京：人民大学出版社，2015.

[2]薛庆生.军工科研院所发展面临的形势与对策国防科技[J].中国军转民，2015，（4）.