汽车制造公司全面预算管理体系构建研究

陈艳平

摘要：汽车制造业经过多年的发展与完善，逐渐成为影响我国国民经济发展水平的重要产业之一，并逐渐成为占据市场经济主导位置的产业代表。然而，与发达国家汽车制造业相比，国内汽车制造企业普遍存在着产业结构不合理、管理机制匮乏等现状，并相继引发资源配置不合理以及产能过剩等问题。面对上述问题，汽车制造企业必须树立科学、合理的发展理念，最好从企业内部预算管理体系入手，通过健全现代管理模式，以期达到预期的发展目标。

关键词：汽车制造公司;全面预算管理;体系

近些年来，中国汽车产业充分占据了世界新车产销市场的主导位置，发展速度喜人。根据不完全的数据调查显示，中国汽车年销量已经突破近3000万辆，销量惊人。可以说，我国汽车制造业已经从原本初步发展阶段步入到稳步增长发展阶段。并根据汽车消费信贷比例来看，国外已经高达70%左右，这足以证明我国汽车市场存在较大发展空间以及良好发展前景。在这样的发展趋势下，国内汽车制造企业必须迎合时代的发展进程，不断改进与完善内部管理存在的不足，尤其是资产管理这一块，必须予以重点加强。

一、相关概念

所谓的预算管理主要是指通过利用某种预算工具或者方法，针对企业或者非营利组织的管理现状进行全面分析，并针对内部存在的问题进行综合治理，目的在于确保内部资产安全、加强企业经济效益等。实行预算管理的过程中，管理者们往往会以预算为初始点，结合内部控制工作要求，以包涵计划、优化设计、协调管理等方式加强内部控制管理力度，以期可以有效促进企业或者相关组织的战略规划得以顺利贯彻与落实。目前，预算管理已经成为各个行业领域广泛应用的一种财务管理手段，具有较强的应用意义。

二、汽车制造公司全面预算管理體系构建

（一）建立系统的预算管理组织机构

若想确保企业内部的预算管理工作得以有效贯彻与落实，管理人员就必须构建健全、完善的预算管理组织机构。并在此基础上，明确各组织机构的工作职责，确保预算管理工作得以顺利执行。

1.预算决策机构。公司设董事会作为直接负责与管理预算工作的组织部门，一般称之为预算决策组织部门。处于董事会之下的预算管理委员会一般多以财务预算决策执行组织部门的形式存在。在这个委员会中，会有独立董事和财务专家、控制专家构成，会合理的筛选，以及组建比例，都有能力较强的员工，表示其为一个独立的机构。

2.预算管理机构。一般来说，预算管理机构主要是由常设管理与组织领导机构两部分组成。其中，;组织领导机构主要承担企业日常财务预算控制与各项管理工作。由公司总经理全权负责总监及各部门经理的日常工作，并对其进行监督与管理。常设机构主要以财务部为主，通常以协助预算组织领导机构的形式存在。

3.预算机构。预算编制机构主要以综合预算编制机构与业务预算编制机构为主。公司预算责任的主要负责对象是各种业务部门，因此预算编制机构主要是将下设的各种业务部门的子部集合而成，承担起公司的业务内容和预算编制的职能。财务部是一个综合性的部门，承担全面预算编制责任，主要涉及到财务预算的平衡、统计、审核和报告。

4.预算执行机构。公司内部的预算管理方案经董事会成员审批合格之后，各预算工作需要经由相关责任机构的子公司或者下属部门全权负责，也就是我们常说的预算执行机构。

（二）提升预算编制质量水平

必须要保障以下几方面的工作做好才能提升预算编制质量水平：

1.确定预算编制的流程：上下结合、动态平衡;

2.以部门及岗位的工作规划作为预算编制方法的依据，采取零基预算（新产品、新工厂）与增量预算（老产品、老工厂）编制的方法，部分项目采取固定预算法;

3.设置预算指标还要重点突出关键控制指标。在预算编制过程中，要针对业务管理中存在的薄弱环节以及从公司战略发展的需要出发，不同的企业要设计不同的控制点。例如，业务部门应注重现金流控制、成本控制和项目进度控制。

4.预算编制精细化。在以前编制预算时，对总成本和营业收入进行简单的计算，对其构成没有进行详细的计算。例如，在编制综合业务时，对待成本费用用途不明确的问题，往往可以利用全面预算管理方式进行细化处理，得出成本费用的具体走向以及应用情况。

（三）监督预算执行情况

确立预算目标之后，往往需要下达至各个预算责任中心体系当中。需要注意的是，在此过程中，各预算责任中心必须重点加强预算执行期间的管理力度，以期得到准确、合理的反馈信息，为后续资产管理工作提供参考依据。

1.在预算执行的过程中，各项收支以预算指标为依据，各种各样的资本支出、成本和费用的预算在实行的过程应规规矩矩的遵照审批程序进行。对预算内的资本支出，可以建立授权由部分责任人员审批的相关制度，从而促进工作效率提升，提高审批速度。超过限额的资本支出，需要总经理和财务总监共同签字。才能审批。预算外开支必须经过预算管理委员会审查和核查的程序，才能审批。

2.完善健全责任报告制度。建议管理人员最好以周为单位，主要向相关人员提供未来3-6个月的销售预测数据。根据客户所提供的销售预测数据，合理分析与判断销售情况。每个月底，一年中的中期和后期，将实际数量和最初的预算指定的目标做出对比，同时进行3+9、6+6、8+4、9+3、10+2、11+1的预测，可以尽快发现和反馈预算现实中出现的缺口，以及预测结果的可见性，并对预算执行情况进行分析之后，预算责任中心可以及时反馈，给出改进的建议。必要时，可以采取强化措施，如加强对基础环节的巩固力度，确保公司内部的各项业务活动满足预期目标要求。

3.协调预算的严格性与激动性。预算具有灵活性，并且需要严格的执行。第一要保障预算的严格性，预算指标一旦确定，就不能轻易再调整。预算要严格约束公司发生的每一项业务，重点体现出预算的灵活性，最好应由预算责任中心向公司提出申请，经过公司领导审批，可以追加或追减预算。

（四）健全预算绩效考核体系

1.年初制定完善收入分配激励方案。定性指标和定量指标应根据不同的评价优先级和行业特点设置不同的权重。需要注意的是，定量指标主要针对经济指标而论，通过根据预算管理的执行效率，对预算管理结果进行合理分析。其中，定性指标一般是非经济指标。

更加注重行为评估，奖励工作中表现优异的员工。根据公司战略发展需要和管理中存在的薄弱环节，在定量指标中设置敏感系数和不同权重。可以对不同预算的完成情况进行仿真计算，及时了解方案预期的结果，并且估计最终可能的奖惩情况。以便保证考核方案科学、合理，避免由于估算不足而引起的风险。

2.预算执行过程中，待每季度末与预算年度之后，管理人员需要根据每月预算执行进度情况，做好年度预算进度的审核工作，并将具体审核数据作为参照。与此同时，按照《考核责任书》规定要求，贯彻与落实季度奖惩与年终奖惩工作内容。公司应按照预算执行奖惩计划和公司薪酬计划。绩效系统联系起来，设置专项奖励措施，以期提升预算执行的效果。

结语：汽车制造企业财务预算管理对企业经营管理咬着非常重要的影响，涉及到企业的方方面面，推进与实施不可能一步就成功，需要循序渐进的过程，慢慢调整、提高的过程。这就需要制造企业在不断发现问题、然后寻求解决问题的途径，借着财务预算管理的机会，各部门不断的加强交流与合作，改进管理程序，并且完善管理办法，从而促进企业整体预算管理水平和综合竞争力的提高。

参考文献：

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