中小企业财务管理问题探究

刘敏 钱方明

摘 要：目前，中国经济正处于快速发展阶段，中小企业在我国的国民经济发展中发挥着重大的作用，在国家的经济市场中占有巨大的份额，是不容忽视的一大市场主体。但是，由于中小企业的特殊性，中小企业往往追求短期利益，忽视了财务管理。现代企业当前的财务管理正逐渐演变为战略性成本管理，但是中小企业依旧延续着传统的财务管理模式，一味地追求短期的经济利益，并未重视 长期和潜在的经济效益，因此，中小企业在面对危险时，缺乏对未来风险的预见性，抵御风险和缓冲能力远远低于大公司。

关键词：中小企业;财务管理;融资能力;财务控制

最近几年，随着中国经济的飞速发展，新的经济环境使中国的企业开始不断地进行创新，为了在日新月异高速发展的现代环境中生存下来，这就需要企业处理好自己公司的财务管理。它对企业之后的成长起着决定性的作用，尽管财务管理具有如此重要的作用，但是传统的财务形式在中小企业中难以剔除，在目前，中小企业的财务管理仍然非常的脆弱，在管理方面的执行力度仍然存在效率低下、人才短缺、相关的制度设置不合理、权责不清晰、使用落后的手段和技术进行管理等等一系列问题。

一、我国中小企业发展状况分析

（一）中小企业的界定

中小企业不是一个绝对的概念，它是相对于大型企业而言的。一般来讲，中小企业是指规模较小或处于创业及成长阶段的企业，其中包括规模在规定范围以下的法人企业和自然人企业，当然在当前国际中，关于中小企业的定义并没有一个广泛认同的规定，对于不同的国家、历史时期有着属于其特殊的涵义，但是大部分国家采用定量界定，即使用一定的数量标准（从业人数、营业收入）对企业进行了相应的划分。例如，日本在《中小企业基本法》中明确规定企业人数在100人以下，资本金1亿日元以下的零售批发企业等为中小企业。欧洲联盟规定企业人数在500人以下，固定净资产在8000万欧元以下的企业为中小企业。我国在2011年印发了《中小企业划型标准规定》，根据行业、从业人数和营业收入指标进行了相应的划分。

《中小企业划型标准规定》，具体划分标准见表1。

（二）我国中小企业在经济社会中的地位和作用

中小企业在我国国民经济中发挥着重大作用，是不容忽视的一大主体，是优化产业结构、促进经济发展和稳定社会的重要部分。中小企业是进行产业结构改革的先行者。大企业若想进行改革则需耗费更大的精力和更长的生命周期，一旦改革失败，会付出较大的代价，例如若改革失败则代表成本增加收入亏损，进而可能会进行裁员，引发大量职工失业，不利于社会稳定。相反，中小企业自身的特殊性，所以每次进行产业改革是相对于大型企业代价更小，更具有灵活性。

中小企业是促使我国经济发展的中坚力量。目前中小企业占有非常大的数量优势，是越来越不容忽视的一大市场主体，所以我国已经相继为中小企业出台各种优惠政策，进行政策扶持，减小中小企业的政府压力，鼓励中小企业发展自己独一无二的特长和优势。根据亚太经济合作组织中小企业部长会议显示，在APEC成员体国家地区中，各中小企总数已经占各自企业总数的98%以上，所创造的GDP比重占65%以上，进出口额占到了全部总额的70%。因而可知，中小企业已经成为国际中促使各国经济发展进步的中坚力量。中小企业也为国家提供了大量的工作岗位，缓解国家的就业压力。并且中小企业的灵活的特点，使得中小企业能够更快的适应市场需求进行相应的改革，当市场整体出现大的波动时，中小企业会展现较强的韧劲，在巨大的市场波动中生存下来，缓解市场波动带来的大量负面影响。

大型企业是在中小企业的依托下发展而来的。任何企业都有一个生命周期，小企业如果把握好了社会需求动态，具有自己技术优势，发展前景良好，同时具有先进的财务管理理念和强劲的发展动势，在一定阶段则会转为大型企业。所以一些中小企业也可以在一定程度上称为大型公司的创业初期。像丰田汽车公司、微软公司等，创业初期都是小公司，经过不断地发展，如今都成长为世界闻名的龙头企业。

中小企业是带动农村经济发展的领头人。农村经济是季节性的，农作物一般在春季收获，一些劳动力在家闲置。此时， 这种对地理位置要求不高、大多为重复性的工作、不需要技术和复杂的手艺的中小企业，会设置在农村等偏远地区，给当地农村的农作物劳动者带来二次就业机会，拉动了农村的经济。

二、我国中小企业财务管理存在的问题及原因分析

（一）企业财务管理的定义

财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配管理。财务管理是决定公司生存的关键，也是整个企业管理的核心。也就是说，财务管理是企业的一系列财务活动，在遵守国家法律法规的同时也注重财务管理的相关原则以及与市场信息的紧密联系。这样才能让中小企业在未来时间内以稳健强有劲的趋势发展。飞速发展的通信和发达的交通将企业带入了全球市场，随着全球竞争的不断加剧，市场信息对企业来说具有更重要的作用，甚至决定中小企业的生死，根据市场信息，决定应将企业的资金放置在合适的地方进行更大的利益化。这也说明财务管理不再仅仅是大企业所看重的，在中小企业的生存中，财务管理也扮演者极其重要的角色。

企业的财务管理的主要内容是融资、财务控制以及投资的管理。中小企业除了日常的生产经营活动外，也会将企业盈余的利润进行投资，某种意义上来说投资也是中小企业进行利润再分配的一项财务活动，期望未来这项投资能够带来额外的资金流入。但是投资活动是一项高风险活动，在投资前进行评估决策是不容忽视的最重要的一个步骤。并且投资活动也会影响企业的未来发展，投资者根据对市场信息的掌握和分析，对风险进行评估，因中小企业的特殊性，对风险投资的缓冲能力比较弱，因此财务管理在决策时更加重要。其次，中小企业财务管理的另一个重要内容就是进行融资。解决企业资金短缺的需求，也是事关中小企业生存与否的最重要的决策，许多中小企业创业失败是因为企业内部资金链断裂，缺乏外部资金的支持，使企業的项目难以尽进行下去，这就需要中小企业的财务管理步学会寻找到合适的融资方式，为中小企业的发展注入新的资金。财务管理的另一个职能是利用经济杠杆作用进行利润最佳分配，从而最大程度提高员工的工作效率共同实现企业的长远发展的目标。

（二）中小企业财务管理存在的问题分析

1.融资方面问题分析

从目前的现况不难发现，中小企业在其自身的发展成长过程中出现急需资金的状况是非常普遍的。资金短缺可以说是大部分企业都会面临的情况，应对这一状况就需要融资，融资的渠道有内部和外部。中小企业的内源融资大部分是创始人投入的自有资本或者是企业利润的积累。但是这种内部融资一般在创业初期会比较可行，但是等中小企业经营一段时间后，这种内部融资就难以满足中小企业的发展需求。外源融资相对于大型企业中小企业有非常明显的劣势，例如，银行为了更高利润，会偏向给大型企业放贷，不肯接纳中小企业，由于大型企业会拥有较多的固定资产可供抵押，从而保证资金的安全。另一方面，大型企业贷款次数较少、量大和安全。进而使银行等金融机构交易成本较低，可以用更少的人力物力换取更大的差价利润。中小企业所特有的特点，例如较急、量少和风险高等，使得银行等放贷机构不肯轻易接纳中小企业。其次，中小企业自身难以满足发行债券或者股票融资的条件，如果要发行企业债和公司债就要求这个中小企业是股份有限公司而且其净资产不能少于3000万元，如果企业是其他类型企业，比如有限责任公司那么它的净资产不能少于6000万元。这一要求对中小企业来说太过苛刻，很少会有满足这一条件的中小企业。就算满足以上所有条件，中小企业发行的债券在市场上远没有大型企业有优势，所以债券的发行面临双重考验。我国要求不是上市公众公司就不允许公开发行股票。这使得中小企业的融资更难。进而，中小企业可能会转而对民间机构进行融资。但是我国市场机制仍不完善，有较多的非法集资也有许多投机取巧的人明知自身能力不足的情况下抱着试一试的心态加入民间融资行业。

近年来，国家为了扶持中小企业建立了一些应对中小企业融资的中介机构，这些中介机构主要是为那些进行外部融资时遇到困难的中小企业进行担保，增加中加企业获得外部融资的概率和机会，但是，毕竟这些中介服务机构仍然是新兴的行业，相关的国家政策也未能完善，所以从理论上来说，它的确能够缓解中小企业融资难的问题，但是实施起来存在一定的难度，因为中小企业很难找到愿意为其进行担保的中介机构或者大型企业，大部分中介机构为了自身的利益，会自行制定收费标准并且肆意的增加收费项目，这会增加中小企业的融资成本，也会使中小企业融资时间过长。

2.财务控制能力分析

企业财务控制能力一般是指企业的成本控制能力、库存控制能力和投资能力。首先是成本控制能力。目前大多数中小企业仍然对成本进行控制缺乏概念，对企业内的费用缺乏发生前的预测、发生中的控制和发生后的重视和重新规划。许多中小企业内部员工都或多或少的存在“熟人”关系，所以有些时候领导对成本费用视而不见，最后企业内部成本控制的氛围较弱，不利于财务管理进行成本控制。其次是库存控制问题。大部分企业需要购入存货或者原材料，在制造出来产成品或者销售出去之前，需要仓库经这些存货或者未完工产品储存起来，这个储存部分是特别容易忽视的高成本的地方。一方面库存的数量需要进行严格的控制才能减少压货的库存成本。另一方面，存货一旦管理不善，则极易使存货受损，极大地浪费大量的资金。换而言之，存货在某种程度上也算企业的现金资源。但是在中小企业可以发现存货管理较为混乱，职工的可能一人身兼数职，缺乏互相监管的情况。

3.投资能力分析

投资是大部分企业经营到一段时间就会开始考虑的问题，为了让资金做到“钱生钱”，但是中小企业的财务管理观念一般不强烈或者缺乏专业的相关人才，投資是一般高风险高收入，有时中小企业会在经营收入较多时不去分析收入的构成，而盲目的进行投资，一般中小企业的盈余资金相对于大型企业而言差太多，所以其在投资时无法做到多项目同时投资分担风险，并且缺乏专业的财务管理人才，导致在进行投资与否的评估时可能只能关注到短期利润，简单比较预期投资收益的大小。这会导致资金有难以收回的高风险。还有一部分小企业会盲目扩大企业的规模，盲目的追求做大做强，若是有完善的财务管理，会发现当前的中小企业并不存在扩大规模的条件，却一味地扩大规模，不考虑对自身企业的内部管理、市场开拓和技术开发进行投资，仅仅追求当前的短期销售额带来的利润。最后会让成本变成不可控因素，对资金的需求越来越大，如同无底洞导致中小企业最后破产。

三、解决中小企业财务管理问题的对策

（一）重视财务管理，增强财务管理意识

在全球竞争加剧的当今社会，中小企业应该学会观念的转变，要进行长远的发展规划，将财务管理重视起来，打破传统的经营模式，我们勇于接受先进科学的管理和发展理念，结合自身企业的特点和市场环境的现状，提升企业的财务管理水平。要规范内部财务管理活动，制定适合公司的财务管理规章制度，严格执行。发现任何不适合的情况则及时的进行改正，形成良好的执行氛围和财务管理意识，有利于后续工作。

（二）努力提高企业财务人员的专业素质

人才是企业生存和发展的关键。企业若想在这激烈的竞争中立于不败之地，就必须重视企业现有的财务人员的专业素质，并对财务人员进行相关专业培训;同时，企业要积极引进高素质人才，为企业带来更多利益。中小企业可以根据自身实际情况建立合适的激励机制，让员工更有动力工作。建立完善的员工培训机制，让员工在工作和培训中不断的提高自身的工作素养和业务水平。中小企业还可以借鉴国内外人才管理体系，结合自身企业的特点，形成最适合自身企业的人才培养和引进管理体系。

（三）融资问题对策

1.中小企业增强自身的发展实力

如果中小企业能够在发展过程中加强实力，将大大降低融资难度。首先，要提高其经营管理水平，形成适合企业的现代化管理方式，特别是完善的财务制度，财务是与融资有着直接联系的一大方面。完善金融体系，减少财务漏洞，提高财务透明度和信誉度，使银行等贷款机构能够更清楚地了解公司的财务状况。

2.建立和完善信用体系

建立系统的信用评估体系，目前我国的信用评估意识较为贫乏，所以权威专业的信用评估机构很稀缺。因此应该大力发展中介机构对企业进行信用评级，并且多学习国外成熟的理论，进而形成与国际接轨的同时满足我国需求的评级标准。其次，加强保障信用的担保力度。担保物是中小企业获得融资必须有的条件之一，只不过有了信用评级后，担保物的条件就会相应的宽松一些，银行等金融机构会适当的放宽条件。所以，需要对担保物加大保障力度，让银行等金融机构更加相信中小企业，这一问题的解决和完善会较好地解决中小企业的融资问题。

3.规范民间借贷

应对民间借贷体系，政府应该加强其引导作用，将民间借贷体系引导进统一的金融市场监管体系当中，增强对其监管的水平，一定范围内规范它们的行为，让其中能够符合条件的民间借贷组织步入合法化的道路。

4.政府加大扶持力度

政府要积极发挥其领导作用。政府需要发挥自己的作用，对金融机构和中小企业进行有效的协调沟通和引导，减少它们之间的隔阂，相应的构建一个安稳的融资环境，加快建设金融体系，加大对违约和逃税的处罚力度，形成重视信用的社会氛围。尽管当前国家已经专门出过对中小企业的法律，但是这些法律多为框架性指导，缺乏实践性的理论指导，在实践时仍有较大的难度。政府应对这一问题加快出台具有实践指导意义的中小企业法规政策。

（四）财务控制能力对策

企业财务控制能力是指企业的成本控制能力、库存控制能力和投资能力。

1.成本控制能力。中小企业改变财务管理中的成本的观念，对成本的控制应做到发生前进行预测和规划、发生中的严格的记录和控制以及发生后的统计和在规划。通过对成本的不断控制，可以发现消耗资金最多或者无意义消耗的环节和当前企业存在的某些问题，将这些环节进行严控或者取消。

2.企业的库存能力。当前国内外许多企业都在加强对库存的控制能力，我国中小企业应该借鉴中内外的优秀企业的库存管理模式，尽量向零庫存靠拢，学习借鉴相关优秀经验。

（五）投资能力对策

投资能力提升需要管理层学习相关财务管理知识或者引进人才，规范投资项目的过程，提高决策水平和分解投资风险的能力，将企业的资金发挥效益最大化。避免盲目的扩张，中小企业的特点是小而专业，不能盲目的学习大企业涉猎各种行业，这会使小企业的资金需求非常大，最后容易超过中小企业自身能够负担的能力，引发资金链断裂然后破产收场。我国中小企业的财务管理问题，是需要多方面共同努力才能成功的。中小企业必须树立自己的财务管理意识，主动学习国内外先进理念。国家也要积极扶持中小企业，为中小企业的财务管理建设营造良好的氛围。

参考文献：

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[2]刘欢.我国中小企业财务管理研究[J].四川大学学报，2006，（09）.

[3]林汉川.中国中小企业发展机制研究[M].上海：商务印书馆，2010.

[4]王婷.中小企业财务管理问题研究——以江西A公司为例.首都经济贸易大学硕士学位论文，2015，（04）.

作者简介：

刘  敏（1994-），女，汉族，吉林省安图县人，硕士。研究方向：职业技术教育（财经商贸）。