探究营改增对高校税负及财务管理的影响

陶莉

摘 要：营改增是在我国社会主义市场经济作用条件下，国家通过提高或降低营业税从而在一定程度上促进各行各业的平稳发展。如今，营改增已经成为我国高校经济运行改革的重要手段之一，本文通过探讨营改增对于各大高校的实施情况以及实行过程中所呈现出的问题并给予相应的措施分析，从而为各个高校实行营改增方案提供相关帮助。

关键词：营改增;高校税负;财务;管理

当今营业税改增值税是在国家大力倡导支持下，各大高校实行的一种经济改革方式，它的实行在一定程度上冲击了原有的高校经济运行体制。因此面对当今营改增在高校实行的现状，并深刻分析其对于高校税负及财务管理的影响，深刻剖析影响其运行的因素，从而减少高校运行过程中的风险、减轻营改增运行过程中的经济负担。

一、探讨营业税改增值税政策对当今高校税负的影响

自古至今，税收始终是国家调节国民经济、保障和改善民生的重要手段。国家通过增加或减少税收种类、提高或降低税率等方式来进一步促进我国经济稳步发展。在另一方面来说，由于高校以前实行的增值税和企业税并行的经济体制制度，这无疑会提高高校的纳税的风险。其次，营改增作为一种新型政策，由于各大高校初期实行处于不稳定的状态也会在一定程度上增加高校的税务风险。

（一）我国税收的种类

在国家实施营业税增值税的前后，我国高校纳税的种类也发生了一定的变化。从原来的教育税、高校所需的营业税、个人所得税以及各种城建税等，到现在高校只需缴纳相关的增值税以及部分不是独立计算所得的税费和个人所得税等税种形式。营改增的实行使得高校无须再缴纳其产生的附加税费以及营业产生的税费，它的实行在一定程度上改变了高校的税种形式，同时也进一步影响了高校财务管理的运行。

（二）我国对于高校所实行的税率变化

我国营改增税政策的运行对于高校的税率也产生了一定的影响。高校税率的变化对于小规模纳税和一般纳税人的纳税计算都发生了一定程度上的改变，高校所缴纳的营业所产生的税费以及额外所需的附加税也受到了影响。小规模纳税相对于原来相比下降至3%，而一般纳税人来说，税率原来的5%升至6%。针对以上结果分析，小规模高校人所产生的税费负担明显下降，而一般纳税人的高校则在一定程度上负担有所增加。同时，高校税负负担的计算方式由于按照项目核算制度来计算，这种计算方式也增加了高校运行的税费负担。

（三）有利于规避纳税风险

高校在采取营改增之前，同时存在着营业税与增值税，这两种税负的存在造成了高校在部分交易过程中，交易性质出现了定义模糊的情况，容易导致在纳税方面界定出现问题。这些问题如果不能及时解决，将会加大其纳税风险，同时也会给税务单位造成一定的工作困扰。这是造成高校纳税工作延误的主要因素之一，进而出现了纳税风险持续上升的情况。然而随着营改增的进行，这一现状将会有所缓解。在营改增之前学校的科研项目而创造的利润是进行营改增之中较为难以界定的部分，现在进行统一的税收种类与标准，也就没有更多的争议在其中。

二、营改增税政策的实行对于财务管理方面的影响

营业增值税政策的实行不仅对会计核算方式产生影响，而且对于发票的使用和管理也会产生一系列的变化。当下我国大部分高校的运行主要是依靠政府提供资金支持，因此所需要的进项税抵扣额相对较少。在这一过程中，就需要国家根据高校的经济运行情况选择适合的营改增政策从而更好的推行會计核算方式，从而在一定程度上巩固营改增制度在高校的运行，从而更好的保证高校财务管理工作平稳健康运行。

（一）营改增政策的实行对于会计核算方式产生了一定影响

营改增制度的实行使得会计核算分别按照应税收入以及非应税的收入进行相关的核算，在此基础上并将其详细分为五个三级项目。这几个项目分别是销项税、进项税、没有交的增值税转出、进项税额转出以及转出多交增值税等多种项目。此外，对于所产生的业务税中的增值税还需要进行查对减除。从本质上来看，根据应税收入和非应税收入的不同，需要对这两种收入方式将其重新定义为相应的应税收收支和非应税收支。只有在深刻理解其运行的基础上进行深层次的定义，才能够更好的符合会计核算方式的计算，从而促进其准确安全运行。

（二）营改增制度的实行对于发票的管理和使用产生了一定的影响

国家对于高校运行所产生的增值税需要的发票监察相对更为严格，它不同于一般行业所产生的发票，主要是由于其直接影响着高校对于校园内外进行采购的日常财务金额，从而进一步影响着高校上缴给国家的财务金额。此外，我国对于增值税发票的使用和管理都有其特定的税法体系，因此营改增新政策的推行在一定程度上强化了高校增值税所出具的发票使用规范。

三、优化高校在营改增制度下的安全稳定运行的措施

针对高校经济运行过程中所产生的税费负担问题以及财务管理中所出现的问题进行深刻分析，并在此基础上提出相应的整改措施。

（一）提高会计核算，规范发票的使用和管理

营改增政策的实行在一定程度上需要提高会计核算的要求。营改增政策模式下所涉及的科目相对明显增多，这就需要高校根据自身财务管理方面的实际情况相应的增加会计核算方面的专业人才。此外，健全规范的会计核算制度是高校进行会计核算的首要前提，只有这样才能更加高效的提高会计核算方式。与此同时，高校规范使用和管理发票也能在一定程度上规避营改增政策实行过程中所产生的各种风险。增值税作为我国一项税法体制，对于其发票的出具、领用、使用和核对销售有着其严格的硬性要求。因此，各大高校应严格遵守相关增值税税法制度，规范发票的使用和管理。

（二）密切关注营改增相关政策，完善相关财务管理制度，培训相关人员

国家实行营改增新政策以来，又相继删除了原来的旧政策，推出了一系列新的相关优惠政策。在新旧国家政策的引导下，各大高校应该密切关注其政策变化，从而在一定程度降低了税负负担的风险，提高了财务管理的高效安全稳定性。其次，在密切关注国家政策的基础上，应该完善高校相关的财务管理制度。只有建立健全的财务管理制度，才能够对相关核算更加有效、合法的计算。与此同时，应该对相关会计人员进行相关营改增知识的教育，进行相关教育培训。通过相关培训让专业人员透彻了解其政策，进一步明确增值税的相关含义，实事求是的反映高校的财务管理状态。

（三）强化增值税优势的发挥

营改增的主要目标是将整体的税负减轻，主要借助的方式就是增值税，因此该过程不是为了改变而改变。采用营改增之后，学校要充分利用这一优势，全面降低高校各项活动的投入。尤其是在一些科研型或者与公司共同研发的服务性工作，学校需要充分融合有关税负工作，最终促使只有营业税的部门能够减少经济活动，对能够进行抵扣增值税的经济活动加大投入力度。只有这样，才能够在现有税收制度之上，进一步体现增值税的优势。

（四）强化营改增方面的宣传力度

高校实行营改增过程中，除了需要税务部门应该深入学习营改增有关内容之外，财务部门也要对其进行研究。由于营改增同时与这两部门关系紧密，因此只有不断的强化两者的联系，在营改增问题上进行统一的学习，才能够实现工作上的同步，避免出现由于新老制度差异造成的影响。在进行此方面工作时，应该加大培训力度，并频繁的进行周期性培训。不但要逐步简化由于营改增造成的复杂流程，还要对营改增方面政策、要求进行广泛的宣传。税务部门要充分认识到自我职责，通过对发票认证系统的研发，最终简化发票认证过程。在高校财务部宣传有关政策与制度时，可以通过学校自有的网站、论坛、贴吧进行同步宣传，并对该过程中税收优惠、征收流程进行说明，让学生对于有关知识进行充分的了解。此外，还需要对于项目负责人、课题负责人等与税收相关的责任人进行营改增深入的培训，使其能够尽快适应营改增后的状态，为学校提供有效的發展动力。

结束语：

营改增政策的实行是我国政府调控国家经济的一种重要手段，从而保证我国各行业经济平稳健康运行。高校作为我国培养人才与科学机构，其也需要进行一系列的经济活动，也需要按照国家有关规定进行纳税。营改增之后给高校的纳税带来一定的便利，但是也带来了诸多挑战。因此，作为高校应该根据自身发展的实际情况，密切关注相关营改增政策的最新动态，根据自身改革中发现的问题，在人员、政策、财务管理制度等多方面着手解决从而保证新政策的高效安全运行。

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