关于A市烟草公司零星基建维修工程审计的几点思考

侯镔妮

摘  要：零星基建工程有其自身独特的特点。本文针对A市烟草公司零星基建维修工程审计的现状，从零星基建工程审计三个阶段提出了相应的审计方法，希望规范零星基建工程的审计工作，提高资金的使用效益。

关键词：零星基建维修工程;工程审计;审计方法

A市烟草公司下辖一市五县共6家单位，除市公司本级外，其余5家县级分公司的办公楼、仓库等基础设施多建于上世纪80年代。随着企业的迅猛发展，这些基础设施已日显陈旧，公司有必要对建筑物内部进行相应地改造和对基础设施进行及时维护。但由于该类经济活动不属于企业核心业务，公司也缺乏专业工程方面的人才，因此存在工程管理粗放、审计监管乏力等问题。本文立足审计角度，以审计视角来分析A市烟草公司零星维修工程中存在的问题，并提出建议。

一、基建零星维修工程的特点

基建零星维修工程是指在原有建筑物的基础上进行改造、修缮、装饰以及一些基建工程的附属工程。与大型的基建项目相比，零星维修工程有着形式杂、工期短、项目多、造价低，通常缺少施工图纸等特點。

在对零星维修工程进行审计时，应充分考虑零星维修工程的这些特点，审计重点应放在预（结）算单价的确定、现场签证资料的规范管理、工程量计算的合理合规等方面。

二、基建零星工程审计的三个阶段

（1）事前阶段

对事前出具了施工图纸的基建零星维修项目，审计人员应在3个关键节点开展前期审计监督，即根据经办部门确认的图纸，编制投标上限值、编制工程量清单，并对招标文件进行审核。

对事前没有出具施工图纸的基建零星维修项目，审计人员应会同有关部门的人员对项目情况进行现场勘察。明确维修项目的具体内容以及所要达到的标准，并做好记录，做到心中有数。

（2）事中阶段

在该阶段，审计人员要经常察看施工进度，及时掌握资金预付情况，加强现场监督。关键节点在于工程进度款的审核、工程变更及签证的审核、设备与材料的询价3个方面。在工程的施工过程中，审计人员应根据施工技术、施工方案和施工工序，对已办理的各种签证内容及时进行实地测量的验证，掌握现场第一手资料，才能防止验收阶段的弄虚作假、高估冒算以及虚报工程量等现象的发生。

（3）事后阶段

在本阶段，审计人员主要审核工程结算。在零星维修工程竣工后，审计人员应根据施工方提供的竣工图纸，现场进行抽查测量并做好记录;施工图纸、签证、施工方案、结算书就与工程现场进行比对，察看工程现场是否与这些资料一致。对存在有差异的地方，应与施工单位共同对疑异之处重新测算和核算施工数据，做到规范送审程序，保证资料齐全。

三、A市烟草公司基建零星工程审计的现状

A市烟草公司审计科现有成员3人，其专业均为会计学，未接受过工程类专业系统性地学习，知识结构不足以支撑本部门独立开展基建零星基建工程审计。目前此项业务完全采用外包方式，即以公开招标的方式选定三家工程造价事务所，根据A市烟草公司的委托，对基建维修工程开展工程预（结）算审核以及工程造价咨询工作。A市烟草公司审计科根据其审计工作规范，负责接收系统内基建部门提供的基建维修资料后提交给事务所，根据事务所审核进度参与现场查看或组织各方对审等事宜，直至出具正式审核报告。

四、A市烟草公司基建零星工程审计方法的改进

（1）加强制度建设，构建审计监督的制度体系。要想做好基建零星工程审计，光靠审计科一个部门的力量是远远不够的，计划部门、实施部门必须参与其中并积极履行各自的职责。要从程度和流程上规范基建零星工程，建立零星基建工程的管理制度、审计监督和责任追究制度。各司其职，各负其责，创造良好的零星基建工程审计制度环境。

（2）加强基建零星工程审计资料的完整和合规。必须加强对工程结算审计所需的立项文件、施工合同、工程图纸、价格信息、项目变更等签证资料的管理。首要保证形式上的规范，如现场签证需双方签字并加盖公章等痕迹资料的合规性;其实要保证内容上的规范，如送审时必须提供施工图、施工做法说明、工程量计算书及施工签证单、竣工验收表必须签署验收人员对工程质量的明确意见等。

（3）加强审计人才队伍建设。首先公司应意识到工程审计是一个专项系统的知识学科，短平快地碎片化培训不能从根本上改变专业知识缺乏的现实，因此要注重提供系统性长期性的学习机会，弥补专业人员不足的短板。同时审计科人员也应积极参与到中介机构与施工方的对审工作中，听取双方对争议问题的处理意见，通过这种方式提升公司审计人员的能力。另外，还可以采用对相对重大工程“背靠背”审计的方式，查找事务所是否存在重大差错并分析原因，加大对外包机构的监督力度。

参考文献

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[3]曹良美.烟草企业零星维修工程审计的问题与审计的方法[J].审计与理财，2018（9）