国有企业集团内部审计存在的问题及对策

张树强

摘  要：当前我国审计工作已呈现出 “ 高定位、 全覆盖 、 一盘棋、 智慧化 、 多挑战 ” 的特征，标志着经济社会发展新常态为审计工作带来机遇和挑战。在国有企业集团发展过程中，集团内部审计工作对于企业的运营与管理起到决定性作用。国有企业内部审计工作已经成为众多国有企业在战略发展中重点关注的问题。本文就将从国有企业集团内部审计的特征和现存问题角度进行讨论，主要探究如何优化国有企业集团内部审计工作。为提国有企业经济责任审计工作质量和效率提供借鉴。

关键词：国有企业;内部审计;问题 与对策

内部审计是国有企业建立内部控制系统的重要一环，是检验内部控制有效性的重要手段。內部审计以控制国有企业的经营风险为目标，运用一系列规范化、专业化的方法对内部控制、企业风险管理及公司治理等工作进行评价和分析，为企业实现其目标奠定基础。 而对于我国大型国有企业而言，存在体量大、多元化、影响深等特点，对其内部审计工作也提出了特殊的要求。

一、国有企业集团内部审计的特征分析

国有企业内部审计主要是由企业内部部门及专门设立的审计机构进行的监督工作。其审计与监督依据主要为企业内的规章制度要求和国家相关的法律法规。内部审计的目的主要是监督单位财政收支的合理合法性，并对企业财务真实性做出校验。内部审计一般具有审计范围广泛、审计人员及审计部门并不参与企业日常运营 及具体工作、审计工作具有相对独立性、以向企业内部提供服务为工作目的等特征。虽然当前国有企业集团内部审计工作正逐渐受到国有企业管理者的重视，但是在发展中却仍然面临着一些问题。

二、国有企业集团内部审计存在的问题

（1）内审机构的建立不够完善。国企往往有许多下属的子公司、分公司，而这些子分公司往往存在规模、效益、功能、管理上的差异，因此有些较小的子分公司由于各种条件限制，没有设立专门的内审部门，也没有专业的内审人员，使个别子分公司成为企业整体内部审计的薄弱点，使企业的内部审计工作缺乏完整性，一些可以依靠内部审计发现的问题得不到及时的发现和处理。

（2）内部审计过程中的信息化工作程 度不足。随着信息化科技的发展和社会发展速 度对于企业工作高效性的要求，企业管理中的信息化技术应用已经成为企业发展的 必然选择。但是当前国有企业集团内部审计工作的实施中，对于审计信息化建设仍然不足，首先是因为专业的信息技术人员配备不足，其次是因为当前国有企业中的内部审计从业人员尚未完全掌握运用信息 化技术完成日常审计的技能。

（3）标准化流程不完善。内部审计的标准流程是指审计工作的开 始、进行和分析总结这样整体流程中企业上下都采取同样的标准，具体包括审计的原则、思路、方式方法及手段。而目前我国大型国有企业的子分公司由于其实力各不相同，在推行标准化流程时存在一定困 难。

（4）内部审计机制与法规缺乏系统性。当前我国很多国有企业集团在内部审计工作中仍然无法实现审计部门的独立性。部分企业在审计工作的推进中会调拨财务人员或者企业其他部门的人员组成临时审计小组进行内审工作。这导致内部审计工作的推进受到牵制过多，难以公平、公正的开展。多国有企业针对内部审计结果，仅仅做出查错纠正弊端这种治标不治本的处理，未能从管理层面和企业内部审计情况下。

三、大型国有企业内部审计的解决对策

（1）国有企业的下属单位存在种类多和数量大的特点。因而在无法形成整个企业统一模式的情况下，可以以产业及相关性对下属单位进行划分，实现总部对下属单位的垂直管理。条件允许的情况下可以设立内部审计委员会，直属于董事会，可完善内部组织结构以保证内部审计工作的独立性在设立内部审计委员会的基础上，在内部审计委员会下成立直属于委员会的审计部，保证其可以不受约束，据实表达审计意见。

（2）加快内部审计的信息化建设进程。在国有企业内部审计信息化建设道路上，首先需要注意专业信息化技术人才的引进。企业应该先引进具有研发和平台搭建能力的信息化技术人才，搭建公司内部的财务及管理的信息化数据平台。然后再注意培养内部审计人员利用信息化工具推进审计工作的能力。

（3）优化企业内部审计组织结构。搭建完善的法律法规体系国有企业集团内部审计工作能否建立完善的内部组织结构和对策，在明确审计目标的基础上搭建完善的企业内审法规，是企业管理进步的关键。为实现企业内部审计的有效控制，加强内部审计的独立性，通过建设完整的企业内部审计法律法规来提高内审质量和效率是解决企业内部 审计中问题的关键。近年来部分国企已经认识到内部审计组织结构和法律法规的重要性，并作出了一系列举措。

（4）加大审计工作内容的深度和广度。内部审计工作如果仅仅停留在财务审计的阶段是远远不能满足时代和企业的需求。从财务数据本身讲，其是一个具有滞后性的数据，而对于财务数据进行的审计存在二次滞后的时效性缺失和局限性。

（5）培养专业的内部审计人才。做好工作的一个重要因素是人的因素，因此，人才对企内部审计工作的重要性不言而喻。企业应以人才的准入、培训、 考核、晋升为主线，制定详细的人才培养计划，从内部发掘的同 时在外部寻找，建立公正合理的考业核制度，采取相应办法对专业技能进行考核，建立激励、奖罚机制，为内审人员制定明确的晋升路线，激发内部审计人员的工作热情和潜能。

参考文献

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[2]刘永英.浅议国有企业集团内部审计工作突出问题及对策[J].经贸实践，2018（13）：130.132