为促进循环经济发展的财政税收选择

摘  要：线性是传统经济的常规表现，作为新理念的循环经济不断支撑着产业模式的发展，为资源提供了高效利益，因此成为了经济发展的重要选择。本文章通过探究对循环经济发展的财政税收进行选择，来提出针对财税政策调整后有利于循环经济大力发展方向，通过期来作为财税决策的参考价值。

关键词：循环经济;财政税收;调整;政策

为了促使资源能够进行有效发展，对于我国来说是一项较为庞大的工程。要充分运用财务政策来进行调整，以节约资源为目标进行经济发展，同时以保护环境、循环利用为基准。我国有限的环境以及资源对于经济的发展是有局限性的，从中延伸出关于经济发展模式的协调性以及经济能否进行持续增长这一难题。在循环经济中，其主要中心为资源——产品——废物——再生资源的经济发展系统。这样的经济模式有利于合理分配资源并对生态环境进行保护的作用，它以一种新姿态来推动社会经济发展，成为我国以建设节约型社会、科学发展为中心的重要措施。国家的重要支撑来源于税收，它能够提升循环经济发展并起到明显作用。

一、通过促进生态保护制定税收政策

（1）通过实行税收政策，不断扩大消费税的区域。早前所制定的消费税政策经过调整，在石油制品领域增大了税收范围，我们常用的一次性木筷、小汽车的税率以及实木地板征收消费税等结构进行了一定的调整，让节约资源以及保护环境的核心更显明显。对于生活中无法进行二次回收的材料以及无法降解的物质、电池、破坏臭氧层等产品加入课征范围进行消费税收。对城市维护建设税进行调整，近年来农村城镇化不断加快，为了适应城市之外的纳税因提升纳税人的税率。

（2）对排污收费制度进行改革。我国的排污税收存在着一定问题，应该把排污费转变为排污税，让企业通过技术改革创新的同时加强自身管理来降低污质的排放量，让环境得到保护，减少多余的资源浪费。在国外，针对工业排放污染水制定了课税，而我国应该学习国外的方法，通过将废水排放收费改成污水染税，根据企业不同的污水排放量以及污染源来进行征税。

（3）增加关于生态环境保护的新型税收。首先在污染产品上进行征税，其中可被替换的污染型产品，在需求方面的价格比较高，企业可以采用污染性产品其生产成本差以及无污染性产品来会进行税征，让其污染型产品价格增高，通过外部成本内部化，通过价格的提升来控制去除污染性产品的消费与生产。其次，增加二氧化碳税收，二氧化碳对于地球来说是核心，推行二氧化碳税能够一定程度上减少企业对资源的使用，改善二氧化碳的过多排放。其征税金额可以根据原料发热量以及含碳量进行计划征税。接着对城市垃圾进行税收，针对企业工业垃圾以及城市生活垃圾的排放量进行征税。其垃圾主要为：轮胎、饮料包装等不易销毁的固态物质。通过对垃圾排放中的个体经营和单位中的经营者指定为纳税人。垃圾种类不同，处理的方式就不同，根据方式来进行不用的税收金额。一般工矿企业岁排出的废物中含有大量的有毒物质，对环境造成了极大的害，对人的健康也造程了一定的伤害。因此，进行不同税项目以及金额差异的制定，通过垃圾排放量作为税收标准，并且实行以量进行课征。

二、制定规范性的税收机制

（1）找到税收优惠的核心，其主要作用有利用社会科技进步以及社会的可持续发展并不断创新提供了优质的政策环境。它的核心是完善环境的改善、预防污染、增加能源的使用概率等因素的创新与科技进步等税收优惠政策。

对税收方式进行规范，对于企业利用资源进行综合利用，可以对其进行免税或者降低其税收的方式;对于环保技术以及高新技术的企业，可利用投资抵免以及税前列支的方式;环保企业则可以选用加速折旧以及减免所得税的方式，企业在购买安置固体污染物以及污水处理等环保器材通过核实来抵扣，以此激励企业进行购买环保器材并进行利用。

将税收限制与税收优惠合二为一，按照标准对排污过高的企业进行税率的提升，而没有超过标准的企业，取消当前所享受的税收优惠，让企业通过指定的可持续发展标准，提升生产经营水平并加速技术的改革创新。

（2）可行性原则的采用，对于政策来说，可行性的缺乏终将导致政策变得一无是处，并且会对严重影响社会成本以及经济效益。通过循环经济法阵中财税政策定制体系的过程中，以下几个问题应被重视：1、根据我国自身的经济状况以及基本国情为前提，考虑分析政策将会带来的整体影响;2、结合当前的政策执行力来制定税收政策，提前预判在政策执行中将要面对的难题以及执行的效率。3、分析我国当前对于财政的承受能力，防止我国财政出现大幅度差异。

三、建立完善的税收政策并进行协调

（1）通过可持续性发展以及循环经济标准进行税价的调节，并让其符合价格政策標准。1、对于税负结构进行重新调整流转税与资源税，保持价格与税负始终在同一平行线上，且方向一致，并且一定程度上改善了供求关系，推动了环境资源的合理分配。2、国民经济核算体系以及企业财务的成本核算通过纳入资源与环境税收，以此来建立保护环境、节约资源等价税的调节体系。3、遇到垄断性的行业，使价格无法在其领域起到作用，这时候应该加强税收的作用，进行科学的调节让税负保持在一个平衡线上，来填补价格政策上的不足。

（2）以可持续发展和循环经济为前提，与产业政策进行匹配，以此来稳定经济技术的基准。全力配合实行应对措施并对产业结构的调整进行大力支持，其中，优先发展的产品、产业以及行业，对其进行合理的减轻税负水平，并最大力支持企业的快速发展。而对于一些限制法阵的产品、产业以及行业，则进行适量的提升税负水平。其次，稳定税收优惠的指定方向和产业的发展核心进行协调使其一致，为部分需要支持的企业发展，在其项目以及产品中赋予一定的优惠收税，反之，对减免税进行严格控制。

四、进行外贸政策的结合

巧妙的利用关税方式，来分析制定关于税收国际协调的政策。不仅以保护我国资源与环境为主，同时不断的和国际进行激烈的竞争。通过提升高污染、高能耗、高物耗以及初级产品和低效率资源产品的出关税率，降低木制品、天然气、石油的进口税率，从而增加石油和木材的进口数量。增加油征税，我国属于全球第二大石油国，会造成能源补给中出现较多的问题，并且让其矛盾放大化。面对这种入不敷出的情况，可以采用价格杠杆。通过使用一些方法来进行解决。根据欧盟国家的长久经验可知，对于节油的最佳办法就是增添燃油税。在增添燃油税时，可考虑去除公路养路费等费用，而这一改革早在1998年的时候政府便已经开始实施，对《公路法》进行了一系列的修改。然后还是有些许问题并没有得到解决，像柴油应该怎样减免税收、汽油又如何减免收税以及价格不断上涨的石油等难题。

对新能源的利用和开发，新能源可以替代一些不可再生能源以及现有能源，通过国家鼓励支持企业开发新能源、干净型能源以及生物能源，来减少对石油与煤炭的需求，也是推动循环经济发展的重要方针。通过减免再生资源以及新能源项目的进口税收，来替代通过计税工资进行扣除的政策，让企业能够更有效的发展下去。

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作者简介：李凤枝，出生年月：1971年2月5日，性别：女，籍贯：河南省确山县，最高学历：大专，目前职称：中级经济师，主要研究方向：财政税收，工作单位名称及邮编：河南省确山县三里河街道办事处，463200