我国企业财务内部控制制度探析

刘倩　周琴

【摘要】财务内控制度是现代管理制度的重要组成部分，明确和规范了企业各部门、各环节甚至各岗位的职责和行为，为提高财务管理效率，保护财产的安全和完整，资产的保值增值，都具有十分重要的作用。本文从加强企业财务内部控制的基本原则入手，阐述了当前我国企业财务内部控制的现状和存在的问题，有针对性地提出了完善企业财务内部控制制度的对策建议。

【关键词】企业财务 内控制度

一、企業财务内部控制的基本原则

1.合法性原则。企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。合法性是企业建立内控制度体系的最基本前提。如果企业不依法办事，其企业财务内控制度脱离了国家的规章制度，将承担相应的法律责任和巨大的损失。

2.整体性原则。企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，长期规划与短期目标相结合，并与其他内控制度相互协调。企业内部财务控制要涵盖单位内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位，从会计核算和会计监督的角度将触角渗透到各项业务和各个环节，逐步构建各部门和岗位相互制约、纵横交错的统一整体，更好地发挥总体效应和功能，实现其最终目标。

3.适应性原则。企业财务内部控制制度要随着企业的自身变化、财务会计专业的发展和经济社会发展情况，及时调整和补充企业的财务内控制度，确保内部控制制度具有很强的适应性和活力。它包括对企业外部的适应，即企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应，也包括对企业内部的适应，即企业的财务内控制度要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。

二、我国企业财务内部控制的现状及问题

1.企业内部控制制度体系不健全。一些企业对内部控制制度还不够重视，认识不足，仍没有建立起有效的内部控制制度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，建立相关内部控制制度的企业，其内部职务设置也普遍没有健全的相互制约、相互协调机制，缺乏科学性和合理性。例如：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督程序无相应的制度规定，财务规章、制度和操作规程贯彻落实不够，互相衔接不严密等等。

2.预算管理不完善。我国现在的企业财务内部控制缺乏科学合理的预算体系，企业预算制定不够科学，且企业的内部信息传递速度比较慢，具有滞后性。在编制时间和范围上，财政布置的部门预算与企业内部综合预算不一致，必须进行二次调整;在预算执行上，尚未建立起跟踪、分析和评价等制度，无法准确、具体地分析评价各项预算经费，资金使用效益也难以完整衡量，不能形成绩效评价对资金分配使用的反馈机制，同时预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强等情况。

3.内部评价和监督机制缺乏。企业财务内部控制制度在拥有科学合理的控制方法和程序的基础上，还应该具有自我评价和监督机制，通过监督内部制度有效运行，进一步完善财务内部控制制度。目前，我国企业更多地注重财务内部控制手段的设计，虽然建立了相对完善的内控系统，但财务内部控制的自我评价和监督机制还不健全，无法对其正常运行进行检查和评估。同时，受内部监管体制和内审人员素质的制约，审计部门职责不清，审计管理过于形式化，无法对内部控制制度进行有效监督。

三、完善企业财务内部控制制度的对策建议

1.健全财务内部控制体系。要根据《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部审计指引》以及企业的自身特点和实际情况，逐步建立和完善企业财务内部控制制度，以实现企业经营管理的规范化和有效性。首先，要转变思想观念，进一步明确建立企业财务内部控制制度的重要性。其次，要建立完善企业财务内 部控制的组织体系，明确相关机构和人员的职责权限，严格执行会计核算制度，不断加强人员培训，夯实企业财务内部控制制度的基础。第三，调整优化机构设置，形成职责权限明确、机构和职务有效分离、相互协调配合且相互制衡的管理机制。

2.完善预算管理制度。这是企业财务内部控制的重要方面，涉及到企业经营管理活动的全过程，是加强内部控制的最核心环节。在预算编制上，要充分体现企业的经营管理目标，明确预算编制的程序及方法，合理划分各部门的职责，做到预算编制的完整性和合理性;在预算执行中，要明确预算执行的程序和方式，严格预算的硬性约束，对于特殊需要调整预算的，要经过授权批准程序，使预算更切合实际，提高预算的有效性，并跟踪或定期反馈预算的执行情况。同时，要完善财产清查制度，确立会计机构，机构内部指定专人对会计账证进行审核、复查，制定稽核工作的组织程序及处理方法等，确保预算管理制度对企业财务管理的有效制约。

3.建立健全内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系组成部分，其主要任务是监督考核企业的生产经营活动是否按照制定的方针和计划执行。实施内部审计是企业内部控制的基本内容和方式，即通过对内部控制制度执行情况进行检查，监督企业内部的各项规章制度的落实与执行情况，针对执行中存在的问题，不断改进和完善内部控制制度。要充分发挥内部审计作用，从内部财务审计和内部经营管理审计等方面加强内部控制。

综上所述，建立和完善企业内部控制制度意义重大，其在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。根据企业自身实际情况，从健全体系、加强预算管理、强化内部审计等方面入手，建立健全内部控制制度。推进其有效实施，将大大提高企业现代管理水平，优化企业经营管理程序，实现企业效益最大化的目标。

参考文献：

[1]宋影秋.关于加强企业内部会计控制问题的几点思考[J].中国商论，2017，31.

[2]张影颖.浅议会计内部控制制度[J].中国商贸，2018，12.

[3]张薇.浅谈企业会计内部控制制度的完善与创新[J].中国商论，2019，3.

作者简介：刘倩（1973-），女，汉族，重庆人，重庆理工大学学士，重庆工程职业技术学院高级会计师，副教授，主要从事会计学及国际贸易研究工作项目。