浅析我国个税改革面临的问题及解决思路

孟琛 李素华

【摘 要】个税征收一直以来都或多或少的限制着我国经济的更好发展，社会其他方面亦与经济发展息息相关，为了更好地推动个税纳征改革，相关部门必须认真剖析其中的利害关系，找出其弊病的根源所在，对症下药，根据社会实际发展情况，仔细推敲，从根本解决问题，才能够稳定社会经济发展，推动各方面持续协调发展。本文剖析了一些普遍存在于税务征收中的问题，并针对性的对其提出了调整建议以及整改思路。

【关键词】个税改革；根源问题；对策思路

众所周知，个税问题是关乎一个国家经济发展必不可或缺的方面，而随着时代的变迁，各种形式的居民收入方式层出不穷，传统的个税征收方式根本无法应对，为此个税征收的方法也应随社会的发展做出同步的调整。在个税征收中如何化解其与社会其他方面的矛盾，如何调节其中利害关系，随着经济不断上涨，贫富差距也不断加剧，如何平衡贫富之间的税务差距，又如何通过新的方式来面对个税征收问题，以及该如何整改，只有解决了这些问题，个税改革才会有新的突破，才能够更好地推动社会经济发展。

一、个税改革的必要性

相较于其他国家来讲，个税在我国成形较晚，尚未形成成熟的体制。早在1799年英国已开始征收个税，后因其涉及个人隐私问题停征。又于1842年重新开征。显而易见，个税体制的形成并不是一蹴而就的，我国最初的征税实行于改革开放之初的1980年，主要针对到华工作的外籍人员。我国对个税进行修订在1993年，公布并实施了新的《个人所得税法》，为现行税制奠定了良好的基础。但是我国的个税仍处于起步阶段。个税征收的比重，征收的方法，个税征收的效能与个税征收公平公正以及如何平衡等问题，仍待处理。再者，居民与个税征收关系相对密切，处理好个税问题有利于推动和谐社会的发展。

二、个税改革存在的问题

2.1个人所得税税收收入占总税收收入比重偏低

随着时间的推移，我国居民个体收入明显提高，给个税征收奠定了夯实的税源基础。但是，当前个人所得税征收却仍存在税收征收流失严重的弊端，许多应缴纳个税的公民通过各种方式偷逃税款，尤其一些从事特殊行业的人员，个人所得税征收存在很严重的问题。例如外派劳务行业，由于境外老板直接支付工资，其如实按照收入缴纳个人所得税的人微乎其微，外派公司对雇员实际收入的上报存在很大程度的欺瞒行为。不仅仅如此，在其它行业也存在个税征收流失的问题，如娱乐行业，体育行业，建筑行业的某些分支，其个人收入均不公开，同时在个人所得税的征缴方面，各地税务部门并没有施行强有力的征管手段，以至于国家税收极大流失。这种由于税收征管体系不成熟而带来的纳税不公平现象长久持续下去，是对社会道德风尚以及国家法治权威的摧残，严重的损害了广大依法纳税公民的主动性，对国家未来的高速发展极其不利。

2.2分類征收制度，增加工薪阶层平均

就当前形势来讲我国个税征收仍存在征收不全面的问题。随着我国经济迅速发展，个人收入的形式也层出不穷，利息，股息以及红利等资本的获得逐步成为收入来源的重要组成部分，还有通过财产继承所得资产，股票转让所得资产等等。其形式包括现金，实物以及有价证券，劳保福利收入，免费形式的午餐和其他实物补助等。这些新形式的个人所得并没有被纳入征税范围内。为此各地税务部门应根据各地实际情况制定出针对性的方案来切实的解决税务征收的问题。再者可以通过建立健全的税收政策，用以解决某些存在于跨境电商出口中无法解决的问题。为了权衡信用体系和维持市场秩序，政府更应大力建设良好的电子商务体系来确保跨境电商企业在出口中的问题。

2.3忽视家庭税负公平性

以现行的税制征收来看，我国主要通过三种个人所得税的税费费用扣除方法，即经由实行定额，定率以及会计核算三种形式来进行核算。由于对于居民来说工资薪水是最主要的收入来源，所以当前实行范围最广的就是通过工资薪水扣除一定额度的个税用以缴纳税款，剩余部分归自己所有。这种方式虽然在一定程度上降低了工薪阶层纳税的压力，并且最近的个税征收的改革将个税免征额度提升至5000元，这在很大程度上缓解低收入人群的纳税负担，即使这样还不能解决由于家庭经济负担的不同以及各地消费的水平高低而带来的税务纳征不平等的问题，并且它不仅没有对个体纳税人的家庭经济状况进行全方位的考量，也未根据家庭实际需求的不同而因人而异扣取。这显然与我国社会主义收入公平分配原则不相吻合。

三、个税改革问题的解决策略

3.1对新政取其精华去其糟粕

不单单按照最原始的政策征收个税，为确保社会主义大蛋糕分配切得更公平合理，我国自2019年颁布执行了个税改革新政，当今社会正处于人口老龄化，就医开销负担重，孩子接受教育花费高的处境中，可以通过对劳动所得采取综合制来减轻工薪阶层的负担，新政显示我国这次改革税务减免力度大。尤其是对工薪阶层，也实行了相应的税务减免。这也从侧面彰显了我国经济实力的不断提升。更加综合的考虑纳税人的经济生活负担来确定纳税制度。这样能更好地体现税收公平。但是新政也有糟粕的一面，首先对于那些利息股息以及红利或财产转让所得资产来说，可以适当用其它手段来征税，例如使用分类计算方法，到年终把所得税和应得税汇总计算，通过合理征收来让资产所有人纳税，真正的起到调节贫富差距的作用。亦或者可以采取通过源头扣缴税款连同自行申报机制相结合的体系来征收税款。个人所得税的征收应效仿企业所得税的征收方法，采用提前预交或者年终结算的缴纳机制平衡纳税人承受的税务负担，其次个人所得税不能只是一味的只征收，也应当实行退税手段，这样才能体现税收公平性。

3.2关注差异，互补前行

需通过吸收经验才能够成长，通过建立健全的个税扣除制度，来满足各种不同阶层的人群税务纳征的能力，对高收入人群以及继承庞大资产的所有人加大征税力度，而对低收入阶层放宽税务纳征的条件。同时对某些费用进行扣除，如抚养费，教育费，高龄纳税人的医疗费，社会保险费，同时应大力支持个人向社会慈善机构和公益事业捐款，鼓励高收入者捐赠，进一步增加低收入人群的收入，更加直接有效的调节高低收入人群的分配差距，建立适应各地消费水平的合理的税务缴纳标准，以缓解各地区发展不平衡带来的税务缴纳差距，在建立了成熟合理的个人所得税缴纳制度后，允许先进地区和发展较迟缓的地区使用统一的法定缴纳标准，根据物价变动，消费水平的上下波动随时调整，以确保税务征收的公平合理。

3.3完善法律制度，加快信息化建设

自我国2016年营改政策推行起，营业税税种的取消使得各地的税务部门工作有所减轻，正因如此，各地的地税机关应将工作重心转移，加大力度对个人所得税的征管，加强建设互联网信息技术网络系统与个税征收的网络联系，将个税纳征与个人信誉相绑定，不受时间和空间的限制实时监管，这样才能够有效提高税收机关的反偷税能力，更好地解决个税改革问题。

四、结语

依据我国个税当前体制来看，个税征收仍旧存在很多弊端，在社会体制的大背景下，通过不断地探索与实践，采纳更好的建议，吸收改革经验，取其精华去其糟粕，不断进步，不断创新，以求个税征收制度更加成熟，更加完善。如何将实践与理论更完美契合，只有不断深度挖掘，仔细推敲，并加以合理调整，才能找到更合适的方法，才能更好地推动我国经济繁荣发展。

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