完善内部控制制度 加强往来帐款管理

林萍

【摘 要】往来账款的产生主要是企业日常经营活动，在当前竞争越来越激烈的市场环境下，许多企业存在着产品同质化的问题，为了促进企业的良好发展，企业一般会采取扩展销售的方式，这样导致的后果是企业对商业信用的利用而增加一些往来账款。较多的网络账款将给企业的资金周转带来不良影响，如果没有采取有效方法进行管理，将在一定程度上影响企业经营，将直接影响会计信息的真实性、准确性。因此，企业内部控制制度的完善，往来账款管理的加强刻不容缓。本文从内部控制的概念出发，分析了企业往来帐款管理中存在的问题，之后探究了有效的解决对策。

【关键词】内部控制；制度；往来帐款；管理

在当前市场经济迅速发展的今天，企业为了在激烈的市场竞争中站稳脚跟，其在促销时越来越多的应用商业信用，由于受到市场信用风险因素的影响，企业间相互拖欠的现象屡见不鲜，使企业增加了大量的往来款；另外，有的企业没有落实好财务及管理工作，使得不屬于往来账款的经济内容与往来账款相混淆，包罗万象的往来账款势必会增加往来款[1]。因此，为了减少企业资金的占压，应重视内部经营管理的改善，同时需在往来账款管理方面加大力度，本文就针对企业往来账款管理存在的问题进行分析，并提出有效的解决策略。

一、内部控制概述

内部控制是指在一定环境下，单位内部采取的一系列相关措施，包括组织、计划、程序、方法等，其发挥的作用主要体现在制约、调节方面，以达到经营效率的提高，实现管理目标。一般情况下，授权审批、不相容职务分离、财产物资控制、业务流程控制等内容是内部控制行为的主要部分，企业希望采取这些举措增加经济效益，使资产安全得到保证，使会计信息质量得以提高，使经济信息真实性有所增强，内部控制要素是实现企业控制目标的前提条件[2]。

二、企业往来帐款管理中存在的问题

1.定期或不定期对账

定期对账是决定往来账管理成效好坏的一个重要因素，定期对账能够保证往来账款与实际情况相符合，但是对账应按照计划实施，不可太过频繁，不然将使欠款企业不愿配合相关工作，从而导致企业极易出现混乱的往来账款，直接影响今后催款清账工作的开展。

2.往来账款的定期清理

有的企业实际中的坏账依然是以往来款的方式在账户中长期挂账，由于没有及时处理这些坏账，将会给资产的真实性带来一定影响，从而极易出现混乱往来账款。因此，对坏账进行定期处理十分有必要，其能够使往来账目得到良好的清理。

3.已销账的往来款未得到妥善的管理

在处理应收账款过程中，有的企业是以坏账的名义去处理的，对于一些后期被收回的账款来说，因相关人员没有按照相关规定有效处理，而是将其私吞，将其放在自己的小金库内；有的企业还存在贪污一些本不该支付的款项，这将给企业内控环境带来极大的影响，这种行为是内部控制的禁忌。

4.利用往来账款随意进行利润的调节

采用网络账款进行利润的随机调节，将会直接误导财务信息的使用者，这种现象导致的后果是给使用者带来一定损失。

5.出租账户帮助他人套取现金

有的往来账中的款项的经济内容没有明确，协助他人转款是其往来进出的主要目的，尤其对于业务经办人员来说，其在借企业现金时是通过借备用金的方式，还款是以银行转账的方式，这种套现行为与资金管理规定相违背。

6.不科学的账务处理

在往来账账户的记账过程中，由于没有按照业务规定实施，账户内经常出现一些与经营业务不搭边的款项，企业管理往来款必定会受到不良影响[3]。

三、解决方法

1.实施风险评估，避免风险发生

销售收入、市场占有率与企业盈利水平之间的关系十分密切，当前企业在这两个方面还存在着一些盲目性，因此，许多管理者是以开放的状态面对客户的赊账管理。这种方式将会导致企业往来账风险的增大，给企业的经营埋下安全隐患。为了达到企业经营风险的有效控制，因此，为了保证赊销管理效果，对该管理制度进行完善健全是关键，信用标准、信用条件、收款政策、利息条款应包含于赊销管理、信用评估内，通过对各类信用风险进行评估，以达到预防风险、避免风险的目的。

2.创建良好的意识环境

企业往来账款的管理效果在很大程度上受到管理者因素的影响，如果其对往来账款拥有较强的意识，那么将会获得理想的管理效果。首先，各业务部门应认识到往来账款的重要性，同时加强责任人对其重视程度；使责任人应改变以往被动管理态度，应主动的做好往来账的管理工作；其次，会计人员的业务素质直接关系到往来赃款的管理效果，因此，会计人员以不断学习专业的基础知识，提升自身的综合水平，企业在安排账款管理人员时，应考虑到其是否拥有较强的责任心与积极主动的态度，使其认真进行收账款周转率、实际收款比例坏账损失率等的定期检核；最后，企业还应当创建良好的意识环境，可以通过制定考核机制的方式，调动工作人员的积极主动性，使其自觉的做好自身的本职工作[4]。

3.往来账款管理制度的建立健全

（1）销售与收款内控制度：信用政策的制定是赊销业务之前应做好的工作项目，应当明确信用标准；同时需做好款项回收预案工作，为了防止出现人情赊销、私自赊销现象，企业应按照内部审批流程对赊销行为进行审批。为了全面了解每个客户的信用额度，企业销售部门应深入调查与详细记录赊销客户信用。为了避免坏账而造成企业损失，编制往来账款款账龄分析表十分有必要，销售人员再针对性的催款，需根据应收账款逾期情况及客户信用情况实施。

（2）其他应收款内控制度：相关人员在处理其他应收款时，应分离资金收支与财务记账，为了防止出现舞弊现象，币收支经办人、审核人不能是同一个人，如果发现存在异常问题，应将责任落实到个人。另外，为了防止出现备用金使用的不科学现象，企业以注重制定完善的备用金管理，要按照专门审批流程领用备用金，同时需控制备用金的用途，财务人员应定期催缴备用金，以此使备用金的安全得到保障[5]。

（3）预付账款内控制度：应将岗位分离原则落实到预收账款管理中，付款审批工作与供应商管理业务办理不能由同一人负责，且需要注重商品及供应商信用度的深入了解，商家应达到信用度高的标准，需按照相关规章制度对预付货款支出进行审批，避免款项支出随意现象。

（4）应付账款内控制度：在付账款的分析过程中，财务人员与业务人员应加强交流与沟通，相互配合好工作，对付款程序进行规范，在资金流允许的情况下，首先应支付的款项为有折扣的款项，同时需根据实际情况科学制定账款清偿计划，同时妥善处理长时间无法追索的款项。

四、结语

总而言之，往来款项不仅关系到企业营运资金是否正常周转，且与企业的经济效益有着密切联系，为了防止出现资金风险的发生，对企业内部控制制度进行完善，加强往来帐款管理十分有必要，以此为促进企业的良好发展奠定基础。

【参考文献】

[1]刘清国.完善内部控制制度 加强往来账款管理[J].会计师，2016（19）：56-57.

[2]赵丽洁. 加强往来款项管理 完善内部控制制度[N]. 山西经济日报，2013-06-03（007）.

[3]任海年，薛峰，吴晓勇.完善内部控制制度 加强往来帐款管理[J].中国农垦经济，2003（11）：53-54.

[4]丁文娟. 强化内部控制制度 加强往来账款管理[J]. 内蒙古煤炭经济， 2004（3）：90-91.

[5]陈海奎， 缪荣玲， 周晓峰. 健全内部控制制度 加强往来账款管理[J]. 上海城市管理， 2004（s1）.