论事业单位内部控制建设现存问题与应对策略

刘畅

【摘 要】2018年3月，笔者前往西藏昌都进行援藏工作，在昌都市住建局担任会计的同时，同时还兼任重庆市援助昌都项目建设管理指挥部会计，援藏经历让笔者对事业单位内部控制管理方面有了更深的认识，因此本文首先详细阐述了内部控制工作对事业单位的重要性和必要性，接着深入分析了我国事业单位内部控制建设方面存在的问题，最后针对这些问题提出一些对策，以期能够帮助我国事业单位解决内部控制管理方面的痛点、难点问题，尽可能完善我国事业单位内控体系。

【关键词】事业单位；内部控制；现状；对策

一、事业单位内部控制管理的概念及必要性

（一）事业单位内部控制的概念

事业单位的内部控制管理是单位执行全面管理的核心环节，也是在如今市场化经济体制下事业单位生产经营和发展中必不可少的重要组成部分。事业单位之所以必须实行内部控制管理，是因为内控管理可以非常有效的保护事业单位资产安全、财务信息以及与事业单位生产经营相关的资料的真实性和完整性，以此作为实现事业单位发展战略的根基。事业单位内控管理的主要内容就是事业单位采取一系列管理制度、手段和方法对事业单位生产经营过程中的各个环节进行控制，并进行有效的调整和优化。事业单位内部控制管理的具体措施包括事业单位进行经营决策时所使用的各种方式、会计核算、财务审核、财务分析以及处理事业单位经营中各项信息资料的程序以及办法，除此以外，还要对事业单位经营活动进行预算、成本控制和评价等。

二、我国当前事业单位内部控制管理方面存在的问题

（一）事业单位的内控管理制度尚未完善

当前很多事业单位的内部控制管理制度尚未完善，在具体程序上不够规范，将主要关注点放在对事业单位经济效益的提高和经济目标的实现上，忽略了对风险的认识和把控。事业单位的内部控制制度不能有效执行，事业单位的组织架构肯定无法健全，也就更谈不上内部控制了。相关管理者没有能够建立起关于内控管理制度的惩奖措施，执行与否，执行结果的好坏都不能影响到相关参与人员的实际利益，导致内部控制管理形同虚设，执行流于表面形式。总的来说，事业单位的内部控制管理制度不完善导致事业单位的内控管理执行效果不好或者无法执行，容易埋下事业单位财务风险的隐患。另外，在职责分工方面事业单位没有明确各个岗位和部门的职能归属和责任划分，一旦发生问题，容易出现相关责任人无法追溯的情况。同时，职责分工的不明确还容易造成事业单位内部部分岗位职权的交叉和多职权集中的问题，进而削弱了事业单位内部的相互制约和监督机制，容易产生监管上的漏洞。

（二）事业单位管理者的内控管理观念落后，风险意识不足，缺乏专业技术人才

目前很多事业单位管理者对内控管理的观念较为落后，仅仅单纯重视加强事业单位的生产经营过程和经济效益的管理，没有充分认识到先进的管理观念以及成熟完善的内控管理能够对事业单位经济效益的提高和发展起到至关重要的作用。很多事业单位对内部控制的认识仅仅局限于事业单位精细化的管理，忽略了内部控制对事业单位整体管理结构的改变，在认识上有较大的偏差。还有部分事业单位的管理者虽然形成了内部控制意识，但是因为其管理能力和水平上有所欠缺，在内部控制管理体系的架构上和执行上都存在较多问题，不能够真正有效发挥内部控制管理的作用。另外還有很多事业单位虽然安排了事业单位内部控制管理工作，但是仅仅只是在应付上级主管部门的审查时才去执行，这些错误的认识、错误的思想和错误的应对措施都会严重影响到事业单位内部控制管理工作的执行与内控管理对事业单位产生的正面效应。

除此以外，事业单位的内部控制管理工作对相关执行者都有非常高的专业能力和职业素养要求，如果执行者的能力和素养与岗位不匹配，也不能充分发挥内控管理的效果，无法有效保障事业单位的财产安全和平稳发展。

（三）缺乏有效的监督和执行

很多事业单位虽然建立了内部控制制度，但是并没有真正得到落实和执行，在事业单位的内部监督和外部监督上做的也不够。还有部分事业单位内部控制执行情况的监督制度缺失或者形同虚设，一旦规章制度形同虚设，在执行过程中容易被部分管理者阻碍和无视，这些都会造成事业单位管理上的漏洞，同时也会使事业单位所面临的经营事故和财务风险不断增加。另外，事业单位的上级主管部门对事业单位内部控制管理体系的运作和执行缺乏有效的监督和管理，使得监管体系不能发挥其应有的功能，无法约束和促进内控管理制度的执行，也会造成事业单位管理上的漏洞，进而引发事业单位的财务风险。

三、建设和完善事业单位内部控制的对策

（一）构建事业单位良好的内控环境，强化事业单位的内控力度

事业单位要想有效提升内控管理的效果，首先要构建良好的内控环境。第一，从上至下逐步梳理事业单位的管理架构，尽可能弥补传统管理模式设计中的缺陷，并结合事业单位业务特点和内控要求合理设置内部机构，形成科学有效的职责分工和制衡机制。第二，建立健全事业单位内部控制管理的绩效考核机制，对事业单位的内部控制执行情况进行评价并按照执行结果予以惩奖，有效促进事业单位相关人员和部门工作积极性的提高。第三，事业单位要着力培养重视内部控制的事业单位文化，树立事业单位上下重视内控管理，按制度办事的工作原则。

其次，事业单位应该强化内控管理力度。第一，事业单位应该建立全面预算体系，实现事业单位的全面预算管理。通过设置专门的预算部门对事业单位经营业务和分管项目活动的流程进行全过程预算管理，并要求事业单位内部各部门定期汇报和总结事业单位预算的执行情况，加强事业单位财务预算管理控制力度。第二，要建立健全事业单位的内部控制管理制度，遵循内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，将内部控制管理全面贯彻到事业单位的生产、经营和决策活动中，加强事业单位重要业务和高风险领域的管控，切实减少事业单位的运营和管理成本，提高事业单位管理效率，实现事业单位内部控制管理效果的最大化。

（二）建立健全事业单位的内控监督机制，加强事业单位的内控管理监督力度

事业单位需要建立健全内控监督机制，首先要设置事业单位内部的独立审计部门，有效监督和控制事业单位的经营行为。审计人员也应该努力加强自身专业能力和职业素养方面的学习，提高审计人员的工作能力，对内部控制的有效性进行监督检查。其次，事业单位应该加强对内部信息的披露力度，主动对事业单位的财务信息、非财务信息以及审计情况向外界公示。同时，引入外部力量如第三方审计机构等，优化事业单位的审计工作流程，切实加强事业单位的内部控制管理监督力度。

（三）建立健全事业单位风控评估机制

事业单位应该加强管理者和员工对事业单位财务风险防范的意识，将事业单位财务风险管理作为事业单位内部控制管理的重要内容之一，并将其纳入到绩效考核中。同时，要建立健全事业单位的财务风险评估机制，以定性和定量的方式对事业单位潜在的财务风险进行综合性的判断和评估，并制定出一套相应的财务风险应急处理方案，有效控制事业单位的财务风险，避免事业单位陷入到财务风险的困境中。

四、结束语

事业单位应当针对自身存在的问题，自上而下强化内部控制意识，从而自然而然地形成单位内部控制的监督和约束机制，努力完善事业单位内部控制制度，为我国社会主义建设做出更大的贡献。

【参考文献】

[1]聂卫东，霍勤. 行政事业单位内部控制痛点及解决思路——以某高校为例[J]. 金陵科技学院学报（社会科学版），2017，31（04）：27-31.

[2]谷易芹. 基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J]. 中国市场，2018（33）：139-140.