分析制造业上市公司财务报告舞弊问题与对策

舒欣睿

【摘 要】新经济时代的来临，制造业上市公司所面临的发展压力也随之增大。在近几年，制造业上市公司频频出现财务报告舞弊问题从而影响了制造业上市公司的整体发展。客观方面，公司财务报告舞弊问题难以杜绝，但如若不加以遏制则难以形成良好的经济发展管理环境。因此本文将从制造业上市公司出现财务报告舞弊现象的原因出发探讨其中存在的问题并进一步的提出相应对策。

【关键词】制造业上市公司；财务报告舞弊问题；财务报告舞弊应对措施

就目前发展现状而言，我国制造业上市公司数量一直处于上升状态，但这并不意味着制造业上市公司内部处于蓬勃发展的状态。相反的，随着行业内制造业上市公司数目的增加，反而加剧了制造业上市公司间的竞争。与此同时，制造业上市公司财务报告中舞弊问题的存在也影响了上市公司的口碑，在一定程度上阻碍了公司的发展。对此，制造业上市公司财务报告舞弊问题的对策研究则尤为关键。

1、制造业上市公司财务报告舞弊问题成因

财务报告舞弊现象，简单来说即相关管理人员为了完成某种发展目的从而篡改或隐藏财务报告中的相关数据。总的来说，制造业上市公司财务报告舞弊问题可从企业内部以及外部环境进行分析。

1.1企业内部

在企业项目需要外部投资时，为了能尽快赢得投资者的首肯，相关管理人员则会制造虚假财务报告从而骗取投资者的信任，如降低自身企业的负债率。企業的负债率在一定程度上反映了企业产业结构，而出于融资需求，企业经营者为了营造一个良好的企业环境，则会选择隐藏企业产业结构中不合理的部分。但由于这些不合理是真实存在的，若想隐藏，则需在另一部分上撒谎，降低企业负债率便是手段之一[1]。与此同时，制造业上市公司对于内部财务管理缺乏健全的监管机制，从而致使公司内财务管理缺乏独立性，因此公司财务管理也出现了缺口，与此同时，也为公司内部核心管理层篡改财务报告提供了一个入口。

1.2外部环境

制造业上市公司受新经济时代的影响，而与此同时，相同的投资力度在面对新时代给予的压力却难以获得相应的利润，利润获取空间被压缩，而制造业中的材料与人工成本却处于不断攀升状态，增大了上市公司的发展压力。制造业如需谋求更大的发展，则需要更多的资金支持，因而为了应对急剧增大的发展压力，部分企业管理者便选择财务舞弊来应对融资困境。

而从另一个角度看，目前我国证监会虽在监管上市公司财务报告舞弊方面付出了极大努力，但相关机构的监管人力与物力在面对不断扩大规模的制造业上市公司仍旧心力不足。

2、制造业上市公司财务报告舞弊问题应对措施

2.1完善财务报告舞弊监管与惩治系统

针对财务报告舞弊问题的成因，财务报告舞弊问题的遏制亟需完善财务报告舞弊监管与惩治系统。而系统的完善不仅是在制度上的扩充，更应该是力度上的提升。因此对于屡禁不止的财务报告问题，在制定财务报告舞弊监管与惩治文件时，应视情况加大对突出问题的惩治力度。以新加坡对于上市公司财务报告舞弊管理措施为例，其在2015年调整了专项立法，在方式上，完善了监管条例，对于财务监管采取定期与不定期的审核方式[2]。在惩治内容上，细化了相关措施。对此，国内对于财务报告舞弊问题的频频出现，可进行管理条例的适当调整，细化惩治条例，避免法律条例中出现模糊概念。

2.2调整公司股权结构

公司股权结构与公司内部管理形式息息相关，而科学的管理方式能有效减少财务报告舞弊的情况发生，与此同时，股权机构的优化能避免公司大股东独断专行。股权结构的调整在公司内部管理中存有较大难度，因此，监事会应当发挥积极作用，并和董事会进行有效沟通从而促进企业形成健康发展观念。此外，在企业管理中，相关管理人员凭借股权优势干预企业经营从而影响企业发展，也在一定程度上弱化了监事会与董事会的管理与监督职能。公司中如存在股权结构不合理问题，相应的，企业发展会受到一定限制，那么在发展中期如出现融资困境则难以避免财务报告舞弊问题[3]。由此可得，为有效遏制财务报告舞弊问题，应优化公司股权结构。

2.3优化会计核算制度

会计核算是财务报告形成的重要依据，针对于目前公司内部管理的无序状态，一个完善的会计核算制度是解决该问题的重要途径。会计核算的优化可从会计核算权责关系的确立着手。总的来说，只有明确了会计核算权责关系才能有效促使会计核算制度公平化发展。会计核算制度的优化能让企业管理者更好的了解的企业发展状态，从而制定更符合企业现状的发展战略，能有效避免企业出现融资困境，从根源上降低财务报告舞弊出现的可能性。

2.4加强内部评估系统

内部评估系统的建立一方面可促进企业发展，另一方面能优化企业内部管理系统。财务报告舞弊问题的出现在一定程度上受企业管理及企业文化影响。就目前我国制造业上市公司的发展现状而言，部分公司对内部评估系统并不重视，并且由于在企业发展中，人际关系十分重要，而内部评估难以迎合公司职员的特性致使公司内部出现信任危机[4]。因此，为了避免这种情况出现，内部评估系统应突破传统模式，应当促使内部评估朝着公开化发展。与此同时，公司管理人员应当重视内部评估，并定期进行内部评估。此外，为了更好的避免财务报告舞弊问题，应当将财务报告评估系统与内部职员评估分离，使其成为公司管理中一个独立的模块。评估主体应以公司内常务董事、监事会监事、财务总监为主[5]。在实施过程中，公司经营者可每季度开展财务报告内部评估，避免问题堆积从而发展至不可控的地步。

3.结语

制造业上市公司作为世界经济体系中重要组成部分，其运营及发展都对国家的经济建设有着举足轻重的影响。而财务报告舞弊问题的频频出现在一定程度上阻碍了制造业上市公司的发展，并影响了经济市场风气。因此，为了更好的管理企业中财务报告舞弊问题，应当采取内外结合的管理模式。在公司内部，相关管理人员需要完善会计核算以及优化内部评估系统。在外部，政府应增大监管体系的执行力度，并细化法律管理条例。综上，企业经营者应当重视企业健康发展观的培养，拒绝在财务报告上造假，方能维持企业可持续发展。

【参考文献】

[1]吴影辉.制造业上市公司财务报告舞弊问题与对策研究[J].财会学习，2019（15）：128-129.

[2]杨钧梅.制造业上市公司财务报告舞弊问题与对策研究[J].时代经贸，2018（35）：43-44.

[3]梅亚辉. 我国上市公司财务报告舞弊成因及治理分析[D].西安科技大学，2016.

[4]Michael K. Fung. Fraudulent Financial Reporting and Technological Capability in the Information Technology Sector： A Resource-Based Perspective[J]. Journal of Business Ethics，2019，156（2）.

[5]Zhi Wang，Mei-Hui Chen，Chen Lung Chin，Qi Zheng. Managerial ability， political connections， and fraudulent financial reporting in China[J]. Journal of Accounting and Public Policy，2017.