国有企业内部审计实践与发展经验

摘 要：随着改革开发和经济的发展，国有企业在整个社会经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。与此同时，社会经济的发展也对国有企业的发展起着较大的影响，其中国有企业内部审计事务逐渐被引起重视，并做到了较好的监督和管理，为国有企业的稳步发展起到了应有的功能。国有企业内部审计工作在经过长时间的实践摸索和取得较为满意的实践成果后，逐渐形成了丰富的实践经验。本文结合通过对这些年内部审计工作在国有企业实践中各种案例和材料的记录和汇总，逐渐丰富了内部审计工作内容和形式，审计工作重要性得到提升，审计工作流程逐步系统化，高效化，审计工作范围和领域不断加大，审计工作的发展方向也逐步面向现代化，为社会经济发展奠定了良好的基础。

关键词：国有企业;内部审计;实践发展经验

内部审计工作为国有企业整体的有序发展提供了保障，为经济财产安全护航，可以及时监督和发现国有企业在发展过程中的问题，规避经营风险，发现问题后并及时督促其改正，为国有企业的健康稳步发展提供了保障，进而使国有企业在市场竞争中占据有利地位，综合实力步步提升。经济全球化程度的加强和市场经济体质的深化，促使国有企业不断与国际接轨，市场经济中风险与机遇并存，国有企业的发展也面临着挑战和冲击，在这样的经济大环境下，国有企业需要不断深化自身改革，加强内部核心竞争力，优化创新内部审计工作，使内部审计系统更加适应市场经济和全球化的趋势，增加国有企业核心竞争力。

一、内部审计工作在国有企业的实践操作经验

内部审计自2012年以来在国有企业不断推广，在具体的操作实践中处理各种各样的问题，也掌握了丰富的实践经验和累计了很多的案例和材料，为之后审计工作的开展提供了深厚的学习资料，使未来企业在发展中可以规避风险，经济发展更加稳定，使企业能更好地实现与市场经济的融合。国家金融机构通过与国有企业之间加强配合，搜集和累计国有企业在开展内部审计工作中的典型的案例，从中归纳和总结内部审计工作的内容和经验，包括风险类别和规避，效益的审计，投资审计和工程效益，质量审计和管理审计等等。接下来，将具体集中阐述内部审计工作的几条实践经验。

1.内部审计逐步独立，地位有所提升

国有企业逐渐认识到了内部审计工作的重要性，于是很多国有企业单独设立审计部门，使内部审计部门能够从众多部门中脱离出来，内部审计工作开展更加高效。再者是，内部审计部门得到了提升，他们隶属于企业中高级管理层，可见，国有企业对内部审计工作的重视和态度，内部审计的领导地位得以确立，也有企业实现两种领导体制，使内部审核独立性加强，内部审核工作高效开展和顺利推广。

很多大型企业在对审计模式和体制进行创新和摸索，直接将审计部门隶属到企业高级管理层，涉及到的重大审计事务直接上报给董事处理和审阅。审计中对企业内部编制人员、财务预算以及审计政策执行等由国有企业董事会委员会讨论和决定。内部审计实践中对资源配置，对审计中发现的问题整改等，都需要由企业管理层领导协同处理和执行。

2.内部审计管理更加集中，加强与下属公司的审计监督

长期以来，国有企业机构冗杂，各种规章约束的存在，使审计工作开展效率低，且内部审计的员工工作相对分散。这样的工作结构使国有企业的内部审計工作难以做到独立操作，也难以从一个整体的角度来对国有企业的经济发展和风险规避做出准确的预估和评判。内部审计工作长期以来的不受重视，导致审计人员数量少，执行效率差，监督和风险规避，多成空谈。很长时间以来，企业的下属单位都出现疏于审计监督和管理，给企业的经济发展带来风险。

之后国有企业逐步认识到了内部审核的重要性，开始对审计员工进行集中化管理，使其独立，并提升其领导地位，使内部审核的作用能够真正地发挥出来，使国有企业发展渐渐步入正轨。国有企业内部审核管理和制度完善之后，对企业的下属单位也应该加强审计监督和管理，总部采用委派审计的监督管理方式，将总部的审计人员不定期选派部分到各个单位和子公司，对下属公司展开审计工作，进而促使整个国有企业稳步健康发展。

国有企业在具体执行企业总部进行集中审计的管理模式中，取消了下级单位的审计部门，由总公司进行统一的审计工作部署。在企业中专门设立的内部审计的部门，企业内部审计人员统一管理，集中处理和解决企业的审计工作部署，为企业内部审计工作开展提供了保障。

二、与其他机构和部门联合和学习，促进审计工作发展

在国有企业和国际市场不断融合的过程中，国有企业的内部审计领域也在不断扩大，内部审计工作不再只是对财务收支平衡做审计，而是逐步拓展到了对整个国有企业风险预估和判断，对企业工程审计，对投资、效益、经济、信息等方面的审计，这样，就要求内部审计人员有更加专业的技能和知识水平，能在纷乱复杂的经济大趋势中，对风险做出精准的判断，审计人员必须要不断加强学习，不断充电，加强与外部审计部门和机构学习，互动有无，学习更加高效和系统的审计管理方式，使国有企业能顺利开展内部审计工作。

1.积极开展与内部业务部门的联系和沟通

国有企业的风险管理与企业中多个部门有密切的关系，审计工作展开涉及面广泛，审计部门要做到风险监督和规避，要实现对企业内部和效益的审计，就要跟企业内部的其他业务部门多多沟通，获取业务发展中的相关信息，使审计监督工作能切实可行，审计工作开展更有效率。另外，可以联合其他业务部门联合开展审计工作，开展内部检查和评价工作，但不局限内部审计人员，在企业范围内对相关人员相互监督，使内部审计实现不同专业和不同岗位相结合，内部审计监督工作开展也会更加有针对性，更加专业和有力度。

在对经济审核中，国有企业主张纪律监察的加入和参与，实现审计与监督，协助办案等事宜进行沟通和实现信息资源的互通;另外，也积极与企业其他部门，如HR部门、业务部门、下属企业领导部门等，与他们相协调，实现工作衔接，获取相关信息，实现部门间的紧密联系和沟通，形成企业上下一体监督，合理促成审计工作的顺利实施，让审计执行结果更加高效，更加彻底有力度，企业经济审计工作才能得到扎实稳步提升。

2.借助外部机构的资源

内部审计工作开展，除了加强与企业内部的部门相关联合外，还可以充分借助外部的机构，如相关中介和专业的审计机构，帮助企业开展审计工作，最终提高审计工作的效率和执行力度。

国内很多企业在进行内部审计时，会借助外部审计机构对企业的审计管理和监督进行审核，并获取审计改进建议。外部审计机构会对国有企业在审计中出现的问题，进行后续的跟踪检查，使审计工作能够真正地改进和落到实处，提高审计质量，使企业经济发展和企业管理中的风险降低，内审部门和外部机构加强联合工作，内部审计人员也能在审计过程中学习新的技术，共同商谈审计中出现的问题，实现资源共享，审计工作效率提升，企业经济稳步发展。

三、推进审计创新，加强审计信息化

在以往的审计工作开展前，审计人员要对财务信息、业务信息等进行汇总、计算和分析，对审计和抽查的资源进行确认，最后通过到现场进行审核，最后做出分析和评判。审计的后期开展与前期的数据材料准备，通常会生产时间差，资源限制，会降低审计工作的效率。这样滞后的审计工作，会无法满足社会和企业日渐现代化、网络化和多样化的需求。推进内部审计方式的创新，加强审计信息化模式的推广，成为企业发展的必要条件。推行信息化审计模式，减少现场审计，企业可以及时发现企业财务中产生的问题，发现问题时，问题能较快地被发现和改正，企业损失就会被降低。财务业务系统以及管理系统的信息，可以通过电子化审计来进行实时的监督，对可疑数据及时筛查，实现审计工作的及时性和高效性。

四、结束语

内部审计的监督和管理功能，需要切实可行地应用到审计的应用上。通过以上对国有企业内部审核实践和发展经验的汇总，要能够及时发现企业中发现的问题，尽快提出修正意见和建议，使问题能够早点得到解决，降低企业在经济发展中的风险，对审计检查出来的结果，审计人员务必要进行持续跟踪和调查，引起企业领导的重视，使企业的内部管理和经济发展方式逐步趋于完善，最终提升企业在市场上的竞争力。

参考文献：

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作者简介：颜青（1975.12- ），女，汉族，湖南省衡阳市人，本科，湖南财经工业职业技术学院会计系，会计师，管理会计