“营改增”对企业会计与税务筹划的影响探析

陈美玲

摘要：2016年以来，国务院根据经济形势变化全面推开“营改增”。“营改增”的实施，对财税体制产生巨大影响，其顺应了市场经济的发展要求，同时也对企业的税务产生一定的影响。“营改增”，将营业税改为增值税，对企业的会计和税务筹划会产生多雏度的影响，本文将从多角度、多方面探析这些影响。

关键词：“营改增”;企业会计;税务筹划;影响探析

中图分类号：F812.42;F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）015-0175-02

“营改增”政策既是我国的政治目标，也是经济改革的重点任务。其实行经历了几个阶段，2012年先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，之后，逐步扩大试点地区和试点行业的改革。2016年5月起，“营改增”试点全面推开。

一、全面推开“营改增”的意义

“营改增”政策的全面推开，就我国目前经济来看，该项政策的推开是改变我国经济格局的正确指导方针，使得我国的税务制度得以完善，在合理合法的前提下监控增值税的税收过程，避免了企业中很多偷税、漏税的现象，“营改增”的全面推开符合我国基本国情，随着我国经济的飞速发展，“营改增”的全面推开可以使各个企业的经济利润和国家税收情况保持平衡，为企业减税降负，从而使企业扩大生产规模，为企业发展营造良好的市场环境。

“营改增”的全面推开可以消除商品流通过程中环环征税的弊端，有利于促进社会良性发展，也为企业降低税务负担，简单来说，“营改增”政策是一种减税政策。在当今社会，企业经济发展压力较大，“营改增”的推开可以帮助企业资金周转，可以带动企业经济发展，使企业生产的供应带动大量市场需求，对企业来说，在提高利润的同时，也能带动企业进一步发展，完成企业的升级，“营改增”是国家经济结构的改革，改变了营业税环环征税、不能抵税的弊端，降低了企业的税务负担，用增值税的“价外税”来替代传统中的营业税的“价内税”，使税在企业运转中环环抵扣，影响整个企业的经营结构，调整企业的经营发展。

二、“营改增”的推行对企业会计的影响

1.影响企业经营利润

“营改增”政策的全面推开，对企业而言，经营利润会跟随该项政策的实行产生一定影响。受“营改增”影响，企业在生产过程中购买商品、原材料、固定资产、无形资产或接受服务，只要企业取得销售方的增值税专用发票并完成进项税额的抵扣，则企业各项经营管理费用会有一定程度的降低，起到降低企业营业成本的作用。

2.影响企业的税务负担

全面推开“营改增”政策，企业的税务负担也将受其影响发生变化。其中，对建筑安装企业的税负减轻作用尤为明显，因建安企业设备材料费占收入的比重较大，一般超过50%，在“营改增”之前，建安企业属于非增值税一般纳税人，设备材料的进项税不能抵扣，收入扣减分包施工费后全额作为营业税计税基数计算税金;“营改增”之后，建安企业一般纳税人，设备材料费进项税按照13%（2019年4月1日由16%降为13%）抵扣，企业按照差额缴纳增值税。如建安企业建设1000万元的建设项目，设备材料费600万元，在“营改增”之前，需缴纳营业税金及附加33.6万元（城建税按照7%计算）。“营改增”之后，企业需缴纳增值税及附加税费15.2万元，税负下降55%。经过测算，在没有分包的情况下，只要建安企业设备材料费占收入的比重超过46%，“营改增”能直接减轻企业税务负担。

3.影响企业中的会计工作

“营改增”政策的实行，影响最大的，非会计工作莫属，各企业的会计工作都要在合理、合法的前提下进行，企业价内计税改为价外计税，会计在对企业合同和发票管理工作要复杂很多，企业纳入增值税范围内后，计算企业营业成本时，要对增值税进行计算，如果采用其他计算体系，计算结果也会有所不同，尤其是对企业收入和原材料的计算，计算基数越大，结果差异越明显。另外，增值税一般纳税人需根据政策要求，调整会计科目的设置，应交税费设置预交增值税等九个科目，应交增值税设置销项税额抵减等十个专栏，会计科目、栏目设置和账务处理都比营业税复杂很多，因此，“营改增”给企业会计工作带来一定的困难。

4.票务管理工作受到影响

财务工作中，票务管理也是企业管理中的重要工作，能够很大程度影响企业经营效果。“营改增”的全面推开对于企业中的票务管理工作也產生巨大影响，企业在对自身增值税进行计算的同时，也要做好增值税专用发票的管理工作。企业对增值税发票的限额要重点关注，对企业良好经营和日后长远发展有深刻影响。

5.企业的现金受到影响

企业的现金增减和企业的税务负担增减是反向变化的，在征收营业税时代，企业缴纳税时使用预缴纳的制度，这种制度可以方便税收部门，但以长远眼光来看，并不适合企业的长远发展，更不适合企业内资金的周转，“营改增”政策的全面推开，企业的纳税时间一般在收到销售款并完成交货或提供劳务的时候，这种方式可以在一定程度上解决企业内的资金周转问题，使企业留有更多的资金用于生产运转。

三、“营改增”的推行对税务筹划工作的影响

1.充分应用“营改增”政策推行的优惠政策

企业在“营改增”全面推开的同时要对自己的税务筹划工作进行调整，在合理、合法的前提下，达到规避税务风险、降低税务负担的目的。2019年我国政府深化增值税改革，至2021年12月31日，四项服务业销售收入占全部销售收入超过50%的纳税人，按照进项税额加计10%抵减应纳税额。对于四项服务业销售收入占比在50%左右的企业，要对业务结构进行相应调整，适当提高四项服务业的销售收入，确保企业能够利用该项减税政策。由此可见，企业要对“营改增”政策相关的优惠政策进行充分的利用，根据企业自身的经营条件，采取对企业有利的手段，调整企业税务筹划工作，适应“营改增”政策。

2.加强对全面推开“营改增”政策的认识

“营改增”政策的全面推开让很多企业意识和切身感受到该政策给企业带来的经济效益，并积极地响应国家推行此项政策，根据我国目前经济情况看，仍然有部分小型企业对“营改增”政策认识不够全面，仍然根据过去的税收政策来进行管理，针对这种情况，我国党中央加大对“营改增”政策的推广和实施，加大力度宣传，组织各个企业中高层管理者进行深入的学习，对“营改增”政策有全面的认识，领会该项政策给企业带来的益处，提高企业对“营改增”政策全面推开的重视度，企业内的相关人员也应该根据我国目前的经济形势，转变传统的税务筹划和财务管理的理念，创新符合企业内部的税务筹划方法和财务管理方法。

3.对企业财务工作人员进行培训

为了企业更好的融合“营改增”政策的全面推开，对企业财务工作人员也有了更高的要求，作为企业财务工作人员，应认识到新政策下企业团队综合素质的重要性，从而对自身的专业素养进行提升，符合我国目前社会发展的现状。作为企业，为了能让员工深入了解国家推行的政策，让企业长远发展，必须让财务人员掌握符合“营改增”政策的核算方式，让企业内的管理政策得到提升，企业应该对财务工作人员进行专业的培训，对企业内的每个环节的核算都有所了解，让员工提升专业素养，对企业内每个流程都进行科学有效的管理，促进企业整体的发展和团队整体专业素养的提升，使“营改增”政策在企业工作中能够真正落实到工作中，贯彻“营改增”的需求。企业内的财务工作人员也应进行相应的改革，提高自身专业素养和在企业管理工作中的效率，以提高企业经营效益。从企业中财务人员个体出发，认识到目前经济体制大环境下的工作使命，在施行“营改增”政策的同时对其进行探究和分析，从中学习更多相关知识，让企业财务人员用自己专业素养帮助企业更快速的发展。

四、结语

“营改增”政策的全面推开对企业而言，一方面可以降低经营成本，另一方面可以减税降负，同时也为企业的财务工作提出新的挑战。对于企业中的财务工作者来说，“营改增”政策影响了税务筹划和财务管理的各项制度，企业根据“营改增”政策抓住优惠政策给企业带来的发展机会，适时对企业自身的财务体制进行优化适应，使其能更好地迎合企业发展，合理、合法地为企业减轻税负。