大数据对审计的挑战及其应对措施

王宝石

摘要： “数据已经渗透到每个工业和商业功能区，并已成为一个重要的生产要素。大量数据的挖掘和应用预示着新一轮的生产率增长和消费过剩浪潮的到来。”“大数据”在物理学、生物学、环境生态学等各个领域被广泛应用，近年来由于互联网和信息产业的发展而引起了人们的关注，同样，大数据的发展对审计也产生了重大的影响。

我们从现代社会的发展和演变中可以看出，大数据时代是一个巨大的“信息革命”，他为整个国家、社会、企业和个人服务。这个“信息革命对我们来说试一次转变巨大的挑战，但同时挑战也伴随着机遇。在大数据时代，信息平台上的信息存储已经以各种不同的方式改变了我们的牛活方式。在大数据时代，我们可以共享信息，这对审计T作产牛了很大的积极影响。

一、大数据对审计的挑战

（一）促进审计方法的智能化

过去，传统的审计工作通常是通过对审计技术进行抽样，如核对函件、存货、观察等来获取审计证据。然而，使用有限的数据来获取审计数据的方法是有限的，并不适合所有行业。在对被审单位进行审计的过程中，为了把检查成本降低到可接受水平，同时尽量节约成本，往往不能对所有的数据进行检查，这时就会进行审计抽样。在当今社会，传统的审计数据会受到审计数据的确定和评价的影响，传统的审计方法已经不能满足企业的需要。传统模式的审计日标是希望能够通过较小的审计投入从而实现较大的收益，但是这个过程中审计工作的失误率是比较高的，因此较容易出现审计风险问题。但是内部审计人员需要充分了解企业中的各种情况和问题，并以此做出科学的决策。因此，传统的审计方法有很大的局限性。

（二）促进审计方式的改变

传统的审计方法通常以财务报表和事后审计为日标。这种事后审计往往具有滞后性，无法及时为决策者提供有效的审计信息。作为企业决策者，不仅要了解报告中的相关数据，还要及时获取与企业管理决策相关的重要数据，不能仅得到一些滞后的审计数据。传统的审计方法侧重丁不同阶段的审计方法。这种方法可以有效地分析数据的内容，但不能进行真正的监督。因此，有必要在事后审计的基础上完成管理T作，否则难以经营者在管理层面作出适当的决策。但是现在的审计方法强调的是连续性审计，在对企业进行连续性审计的方式时，从中得到的审计数据能够对经营者对企业进行决策提供有力的支撑。随着大数据时代的到来，审计师可以从传统审计方法的局限性触发改变审计方式，而从阶段审计到连续审计的转变大大降低了审计差错的概率。

（三）促进审计结论的应用

传统的审计结论，往往是审计人员在实施审计程序之后得到的结果，即审计报告。审计报告的内容单一，其中包含的信息量也比较少。然而，随着大数据在审计中越来越广泛的应用，大数据对审计的影响越来越大，审计人员除了为被审计单位提供审计报告外，还可以为被审计单位提供后续信息和数据，为公司的管理和决策提供参考。他审计单位。同时，审计人员可以在审计结果处理后，可以通过大数据的运用，为下一次审计提供便利，大大减轻了工作量，缩短了工作时间，提高了工作效率。

（四）减少审计人员的投入

传统的审计方法需要投入大量的审计人员，但是都是做一些基础的检查，效率低下，浪费人工。在对一家企业进行审计时，要通过大量的审计人员核查、检验其数据的真实性来保证审计报告的准确性。但是因为各方面原因依然有很高出現错误的风险。而在大数据时代的背景下，审计人员可以通过数据管理系统来得到被审单位历年的经营数据，通过对数据的分析和检测得到被审单位的审计情况，从而有针对性的进行审计，大大节约了人员投入。

同时在大数据审计的环境下，由于工的抽查改成了信息数据共享，确保了数据的准确性，也为后续的审计工作提供了便利。

二、应对措施

（一）认识到大数据改变审计过程的艰巨性

当下，提高审计效率需要借助大数据才能实现。同时，决策者更需要具备专门审计的知识结构，可以用来对相关审计数据进行合理化。提高审计T作效率既然应当借助大数据才能实现，那么现在我们更加应当打破传统审计的模式，对审计流程与程序不断地进行优化。此外，由于大数据的特点，其机密性相对较差，因此在牛成和传输过程中必须保证数据的安全性。原则上，大数据平台应该建立在与互联网隔离的审计“内网”上。如果数据分析平台所在的审计“内网”与互联网并不是完全隔离的，那么必须拥有相关的专业技术人和设备，也有必要聘请专业的网络安全公司对这个“内网”进行审验。对丁大数据涉及的设备和人员的管理，对审计数据的收集、整理和分析，都需要建立健全的制度，进行严格执行。必须从思想、技术和制度等多方面切实强化数据的安全性，从而确保大数据的安全体系是完备高效的，大数据下的审计工作能够有安全保障，那么此后的审计工作也能在安全的情况下有条不紊的进行。

（二）深入了解学习与大数据相关的知识

审计师应坚持理论与实践相结合，加强审计理论研究，注重审计工作中的实践操作。从理论上了解大数据审计的性质、作用和基本任务，建立适合大数据时代发展的审计理论体系。同时，审计部门在实践中应当加强与其他国家各信息部门的联系，进行全面、多角度、多层次的探讨，把握大数据时代审计相关的前沿热点，做好审计思路的策划。为大数据审计的发展提供指向。在与其他信息部门沟通时，我们应探讨以下几点：理清思路，突出重点，稳步推进大数据审计;切实做好大数据审计基础工作;成立大数据分析机构，从组织机构上保障大数据审计;创新发展审计模式，积极开展大数据审计实践。

（三】建立健全与大数据相关的审计法律法规

就日前的情况来看，大数据审计的相关法律存在着很大的问题，有些甚至是名副其实的。因此，相关审计部门应完善与大数据审计相关的法律法规，特别是互联网信息和网络安全等相关法律问题，使大数据审计具有可靠的法律保障。建立和完善适合大数据审计的审计标准和规范，确保大数据审计的实施是在有法可依的情况下进行的。

（四）加快审计机制创新，加强审计系统研发与投入

大数据技术在审计领域的广泛应用是人类发展的必经之路，是社会技术进步的必然要求。由于审计行业其特殊的特点，审计机构不能独立开展大数据审计工作。要建立一个依靠政府、审计机构的主体推动和信息技术企业参与的联动机制。现阶段，我国大部分企业的业务决策水平都比较低。因此，我们有必要对相关环节进行科学规划，建立长期日标，提升企业数据分析水平。

（五）提高审计人员对大数据的利用能力

就日前的情况来看，虽然大数据审计工作已经逐步发展，但由于我国的发展情况，我们的审计工作依然滞后，审计T作还不成熟。对丁许多审计师来说，他们对大数据和其他技术的理解还比较少，所以在日常审计过程中，大多数审计人员仍然习惯丁传统的审计方法，所以大数据审计方式的使用率不是很高，很多人认为找到审计证据仍然可以是不依赖丁大数据审计。因此，审计人员应在根本上改变他们的思维，认识到大数据审计在审计发展中的重要性。

但目前，审计人员开展大数据审计已经有了很多经验，并形成了有借鉴意义的许多大数据审计方法。在未来的发展阶段中，随着审计数据分析方法的发展和运用，越来越多的审计数据分析模型将被应用丁审计工作中。这些模型大多基于数据挖掘和统计技术，它们是直观的、视觉化的。同时，为了优化和延续审计模式的发展，审计机关应致力丁对各个领域的审计分析模型进行整理和收集，构建分析模型知识库，不断优化、完善审计模式。并在推广应用中进行更新，建立以我们自己特色为基础的大数据审计，以促进大数据审计的深入发展。

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