对新常态下国有企业负责人经济责任审计的思考

陈静利

【摘 要】国有企业负责人经济责任审计作为国家经济和社会运行的重要免疫系统之一，在优化国企改革和加速经济转型中发挥着越来越重要的作用。在一定的现实背景下，本文首先概述了新常态下的经济责任审计，分析了国有企业负责人进行经济责任审计时目前所存在的问题。然后，对处于新常态时期我国国有企业负责人的经济责任审计提出几点建议，希望能够使政府审计工作融入到政治经济新常态中去。

【关键词】新常态；国有企业负责人；经济责任审计

1、前言

“新常态”，是指在发展速度上，从高速增长转为中高速增长；在经济结构上，经济结构不断优化升级；在经济发展动力上，从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。2014年5月，习近平总书记在河南考察时首次以“新常态”概念描述新周期中的中国经济。十八大以后，我国政治也进入“新常态”，新一届中央领导集体要求从严治党、从嚴治吏、铁腕反腐。国有企业负责人经济责任审计同样面临着“高定位、全覆盖、一盘棋、智慧化、多挑战”的新常态，新常态带来新机遇，同时面临着新形势、新问题。面对经济、政治新常态，如何把握内涵、转变观念，适应新常态，成为经济责任审计工作面临的新课题。

2、以新常态为背景，国有企业负责人经济责任审计存在的主要问题

2.1人员力量不充足

人员少、项目多是当前国有企业负责人的不争事实。又加上经济责任审计作为对领导干部权力运行进行有效制约与监督的重要环节和机制，对审计人员的自身素质提出了更高的要求，然而高学历人才少、年轻同志少、懂业务人员少。同时，经济责任审计存在不确定性，组织部门下达审计项目呈现临时性、突击性、成批量的特点，审计部门难以安排力量从容面对，只好突击超负荷进行，必然影响审计工作质量。

2.2评价体系不完善

中央两办的“规定”对国有企业负责人经济责任审计评价的内容做了规定，实施细则明确了国有企业负责人应负责任的界定标准，但在实际审计中，部分资料和证据难以取得、职责权限不够明确、评价范围难以界定、评价标准难以取舍等问题都给审计评价带来难度，常常是轻评价重问题、轻整改重处罚。而对于国有企业负责人个人经济活动很难查，特别是其履行党风廉政建设第一责任人职责和个人遵守有关廉政规定情况等经济问题，一般很难从单位会计帐上发现。

2.3整改问责不到位

国有企业负责人开展经济责任审计的人员严重不足，审计全覆盖很难实现，造成有的部门、某些环节长期缺失监督，影响了整改问责的客观性。同时影响一个单位财政财务收支情况、经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的也有现实的，有主观的也有客观的，有班子集体的也有领导个人的，现行经济责任审计中没有明确依据。

3、新常态下，如何提升我国国有企业负责人经济责任审计工作水平

3.1创新审计理论体系和技术方法，解决人员不足问题，提高审计项目质量

经济责任审计要求高、任务重、内容多、责任大。审计机关在实施中必须不断改进方式方法，提高审计效能，才能保障我国国有企业负责人审计任务的圆满完成。为了适应新常态下的审计需要，一方面要有创新思维，加强审计制度和审计理论等方面研究，加强国有企业审计功能定位、职能作用的理解；另一方面，要对审计手段方法进行创新，在审计过程中，采用大数据和云计算等现代科技手段，利用审计专网资源加强对数据分析，推进审计数字化和信息化建设，以此来解决人员不足问题，提升审计成果质量，实现不同类型国有企业的全覆盖审计监督。

3.2建立评价体系，提升业务管理水平

积极探索建立一套切合实际的国有企业负责人经济责任审计评价体系。一是要坚持事实求是的原则全面审查分析各种情况和问题，避免以偏概全。审计评价要慎重，要与被审计领导干部权责相对应，防止评价过高或过低带来的审计风险。对审计过程中未涉及的事项或审计依据不足、评价依据和标准不明，超出审计职责和范围的事项，不予评价。二是把定性分析评价与定量分析评价结合起来，使国有企业负责人审计评价工作具有可操作性。对于定性评价标准，应紧紧围绕经济责任来建立，突出真实性、合法性、效益性原则，效益性目标应明确界定。对于定量评价标准，应依据一定的原则和标准，科学地从数据角度界定，分析衡量国有企业负责人的经济责任，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。

3.3严格落实国有企业负责人经济责任审计的结果公示制度

我国审计相关法律规定，审计结果作为国有企业负责人审计的最终成果和企业完善的指导方向，必须依法对外开放以体现审计的职能。但从目前我国国有企业负责人经济责任审计的成果通报来看，大部分企业的审计结果通报仅局限在被审计企业的中层以上干部，其他普通员工对审计结果无法了解。同时，对于审计后期的整改上，也是由相关负责人直接牵头落实，并由本单位纪检监察部进行跟踪追溯，普通员工只能作为配合者参与其中，对于其中完整的审计结果无法查看，失去了审计结果公开的意义。建议今后对于国有企业负责人经济责任审计结果的公告采取全部透明化，扩大审计报告的知晓范围，达到企业全员参与监督的效果，切实提高国有企业领导人的管理能力和经营效率。

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