基于财务管理角度税收筹划的探讨

张建平

【摘 要】税收筹划就是在税收发生之前，有预见性的进行安排商业交易和投资行，达到减少交税的目的。企业财务管理的重要组成部分是税收筹划，在企业发展中发挥着重要作用，已成为企业可持续发展和运行的重要推动力。本文重点介绍税收筹划在企业财务管理中的应用。

【关键词】纳税筹划；企业；财务管理；应用

随着市场经济的发展，中国企业之间的竞争也日益激烈。为了改善他们的业务发展机会，企业正试着利用减少税收来实现这一目标。但是，必须在不影响中国法律规定的基础下，企业也开始重视和关注税收筹划。企业财务管理与税收存在密切的关系。财务管理的主要内容是税收筹划，做好企业的税收筹划很关键。

一、税收筹划在企业财务管理中的重要性

（一）影响财务管理工作的质量

财务管理工作有筹资，投资和财务结果分配三个要素。就投资而言，投资项目的税后收益是对投资者决策能力的有力评估。因此，企业财务管理如何做好税收筹划、降低企业税费支出以及提高企业最大化利润是投资者选择企业的重要因素。因此，企业财务人员必须依法管理财务，优化税收，节约企业税收，并根据公司财务管理的要求，制定公司的长期发展目标。

（二）对现代企业的财务管理决策的影响

企业财务管理决策的内容有以下四点：筹划决策，投资决策，生产和运营决策以及利润分配决策。根据我国有关税法，对企业的税负产生直接影响是这四项决策的相关内容。就筹划决策来说，如果有相同的融资额，但由于融资渠道、融资方式和成本方式的不同，对企业的税负产生的影响也不同。因此，税收筹划对企业相关资金的有效融资有直接影响，并影响企业效益。

（三）提升企业偿债能力

一方面，强制性的要求企业纳税，也是企业的义务。企业不能借用各种原因，不交付税款给国家，这是企业的责任，因此企业向国家支付相应的税款事必须的。在国家相关税收政策的指导下，健全的税收筹划，最大限度地降低企业的税负和现金成本必须在法律允许的范围内。另一方面，企业减少现金支出、增加现金流可以通过税收筹划来进行，防止现金短缺影响企业的偿付能力。因此，提高企业的偿付能力可以通过健全的税收筹划来实现。

二、从财务管理方面，看税收策划的特点

（一）税收策划是企业财务管理的基础

传统的财务管理侧重于对现金流量有影响的所得税，例如，在纳税人投资项目的过程中，投资回报应在税后进行计量，在项目可行性阶段，有必要考虑与减税和免税相关的问题，有利于项目开发过程中的税收的降低，可以提高项目收益。但是，在企业的发展中，经济活动的开展都包括各种税收，而所得税只是其中之一。企业的税收筹划与税收、财务预测、财务分析和财务决策都密切相关，企业财务策划对相关的财务管理和生产管理进行分析和研究，只有这样，企业才会对税收筹划足够重视，如果企业把财务管理工作做好了，就有助于企业的经济效益的提高。

（二）税收筹划是一种法律行为

如果企业要开展经济活动，应该在相关法律的规定下进行税收筹划，以便有效减少税收，但是与逃税是不同的，虽然都对相关法律没有违反，也带来了一定的经济利益给企业，有利于企业的发展。其中，逃税是税法和纳税人纳税方式有漏洞，但符合市场特征，通过经营活动实现较低的纳税，重点是企业经济活动过程中的固有特征，对相关的法律规定不违反。逃税可以带来短期收益给企业，随着不断完善的相关法律法规，其具体实施也比较难。而税收筹划对企业来说具有长期价值，是一项特别的好的财务管理的行为。

三、税收筹划在企业财务管理中的应用

（一）筹资环节的税收

在筹资过程中规划税收筹划的使用，可以使企业对融资渠道进行合理有效的选择，根据企业实际情况选择合适的融资渠道，同时结合企业发展创建合适的融资结构。

1.确定公司的方向并选择合适的融资方式

从目前的企业融资形式来看，主要有债务融资和股权融资两种类型。从各种规模企业对税收筹划的应用和操作的实际结果来看，债务融资的优势超过了股权融资。由于根据有关规定，债务融资可以在税前对产生的手续费和利息费用可以扣除，也就是说不用纳税；而股权融资所需资金是在税后支付的，因此所有上述所说的都应纳税。因此，企业不违反国家相关法律和税收政策，保证企业资本结构稳定的基础上，会对税负较低的融资方式优先选择，税收筹划向企业指明方向通过筹算计划，对选择适合企业发展的融资方式有很大帮助。

2.为企业提供信息和科学使用融资租赁

融资租赁是企业融资的另一个表现形式。这种方式的优点是：一方面，企业可以获得企业所需的资产，只要在最初举债能力的基础下；另一方面，是企业进行计提折旧对获得的租赁资产，可以为企业减少应缴所得税。由于这种融资方式的特点具有双重节税，因此这种融资方式在税收筹划是可以利用的。

（二）税收筹划在投资环节的应用

1.选择正确的投资方向

为促进国民经济健康有序发展，我国实施了国家生产力战略定位，对产业结构进行优化，还有多项税收优惠政策。例如，支持少数民族地区，西部地区和边境地区的鼓励性政策，以推进企业发展。在税收上对保税区，高新技术开发区和经济特区等有很多优惠政策。因此，企业在投资时应根据各自的区域，在优惠政策的支持和鼓励下，根据实际情况，选择更适合企业发展的投资方向。这不仅有利于投资成本的降低，还可以增加成功投资的机会和可能性，同时符合国家政策并支持国家产业的发展。

2.企业组建的优化

衡量企业纳税义务的指标是企业组建的形式。例如，企业拥有的企业税负要比个合伙企业和个人独资企业税负多，并且在纳税上子公司和分公司也存在差异，因此，企业进行税收筹划时必须根据自身实际情况，以选择优化形式，以达到企业的目的。

3.选择最佳的出资方式

在一定程度上，出资方法也会对企业的税负有影响，因此企业必须进行税收筹划选择出资方法。如选择货币资金，固定资产和无形资产时，大多数企业不会选择货币资金，而是选择固定资产和无形资产。主要是因为这两种方式有减税的政策，从而使企业的税负减轻。

（三）生产和经营期间的税收

税收筹划也用于筹划企业的生产和运营，利用税收筹划进行科学调整收入和成本，并通过调整降低税收风险来减轻税负。在这个环节中，税收筹划必须在法律条规的基础上进行筹划。

1.控制企业所得税时间

此类税收筹划主要用于事前调整，就是把企业获得的利润提前或集中在减税期，并将企业的损失或费用支持推迟到纳税期。也可以规划企业赚取利润的年度到亏损发生的年度，然后实现损益。常用的是库存计价，费用分摊和折旧计提中这三种方法。

2.控制公司收入

中国有关法律规定，企业所得税税率为25%，而相应的小微型企业所得税则按20%的税率征收。因此，控制公司收入金额的方法是合法减税的途径。

四、结束语

总的来说，随着国际国内社会经济的发展形势，政府和企业越来越重视税收筹划在财务管理中的作用，增加了其在企业财务管理中的应用。如果税收筹划人员希望在工作中成长，就要在实际工作中体验各种磨砺并获得经验，以便灵活运用所学的知识，然后帮助公司完成税收筹划工作，实现企业的持续发展。

【参考文献】

[1]李艳红，邓琳蕾.企业税收筹划问题及对策探讨[J].经贸实践，2018（13）：123.

[2]麻媛媛.基于财务管理角度稅收筹划的探讨[J].财会学习，2018（16）：155.