PPP项目公司财务管理中存在的问题与对策

吴寒

【摘 要】我国经济的快速发展，对基础设施建设工作提出了更高的要求，PPP模式作为一种新的公私合营模式，不仅大大缓解了基础设施建设的压力，而且提高了社会资金的利用率。然而PPP模式引入我国的时间还比较短，发展中难免存在一些不足之处，尤其是作为项目实施和运营方的PPP项目公司，在财务管理中也会存在一些问题。本文将以PPP项目公司在财务管理上的不足为研究对象，探讨解决问题的相关对策，促进PPP项目的高效发展。

【关键词】PPP项目；财务管理；问题对策

近年来，城市基础设施建设的规模越来越大，给政府带来了不小的压力和挑战。PPP模式作为一种公私合营模式，通过对项目公司授予特殊经营权的方式，降低政府的财政负担，提高工程建设效率。PPP项目目前所涉及的行业比较广泛，包括市政工程、水利建设、政府基础设施以及近两年比较热门的城镇综合开发和生态建设等。PPP项目公司作为项目的建设和运营方，推动着项目的建设，对项目建设完成后的运营也负有重大责任。项目公司财务工作不仅包括基本财务管理工作，还有项目融资及项目资金管理，因此PPP项目财务管理工作不但对项目公司来说十分重要，也为整个项目建设和运营提供了资金保障。

一、PPP模式内涵分析

随着经济的快速发展，城市化进程的推进，在人民生活水平得到提高的同时，也对市政工程、水电力等基础设施配置程度和建设水平提出了更高的要求。在传统的基础设施建设模式中，政府作为项目的主要建设方，不仅要进行项目资金筹集，还需要承担项目工程建设，并要对项目实施进行监管，可想而知政府承担的财政压力和大负荷的建设管理工作。而很多社会企业想要参与项目建设，却苦于没有相关渠道，并且受制于准入政策的严苛限制，无法参与其中。

而PPP模式诞生，就很好地解决了这个问题，通过引进社会投资人，有效利用和配置社会闲置资源，更快的提供高质量的基础设施；同时转变了政府在基础设施建设中的角色，由实施者和监管者转变为监管者，减少了政府的财政压力和工作负担；社会投资人通过参与项目实施获取合理收益。在此模式中，政府通过对社会企业授予特许经营权的方式[1]，来回报项目公司。

二、PPP项目财务管理中的问题分析

（一）企业缺乏项目管理经验，财务管理不规范

PPP模式在我国出现的时间并不长，PPP相关政策也在不断更新，很多参与PPP项目的公司对PPP相关政策没有深入认识及时了解。同时由于参建的项目有限项目管理经验比较缺乏，发现问题时无法依据现有制度去解决。在PPP项目的建设中，参与方包括社会投资人与政府代表（平台），社会投资人在项目建设资本金的投入上可能相对要快一些，而政府代表（平台）方面由于需要多层审批核实，会导致资本金投入较慢，影响项目公司后期融资，由此造成项目建设滞后，给PPP项目公司的资金管理工作带来不小的影响，再加上社会企业中存在的一些财务管理制度不完善[2]、相关工作流程不规范的问题，都会影响到项目的正常实施。

（二）预算控制和执行存在问题

在项目建设中，成本预算管理是很重要的一个环节，它对项目是否能顺利实施起到十分重要的作用。然而一些项目公司，没有完善且与PPP项目相适应的预算管理制度，缺少标准规范；有些项目公司预算管理制度较完善但在真正实行中，没有依照制度执行，导致预算不断增加甚至超支[3]；一些财务人员在项目成本预算工作中，不重视成本预算管理，核算不细致。这些情况都制约了项目成本的管理，未能充分发挥预算作用，给决策者提供有用信息。

（三）融资风险较高，财务人员风险意识不强

在PPP项目中，参与投资的除了政府代表以外，还有社会投资人。政府在投资中所占比重较小（仅限资本金部分），因此大部分项目建设资金需要在项目资本金到位后通过贷款、发行债权等方式筹集。我国目前融资环境并不理想，融资渠道仍然主要是银行贷款等融资方式。而目前已进入运营期的PPP项目很少，大部分PPP项目的预计收益情况并不明朗，这对于以项目收益为担保的银行贷款来说风险较大，因此很多地方性银行不愿涉足PPP项目。此外银行对项目的建设情况以及各级政府部门对项目的检查情况实时关注，存在影响项目收益的因素会及时了解情况，对后期贷款发放和前期已发放资金的收回进行政策上调整，从而影响项目建设资金的到位。

从目前的情况看很多财务人员对融资风险的意识不强，未能认识到一旦出现不利于项目收益收回的因素，贷款的资金很难到位；财务人员未能将融资的风险在项目公司风险管理体系中进行确认，从而仍旧把PPP项目作为一般的工程施工项目进行管理。

三、财务管理问题的解决措施

（一）提高财务部门人员的综合素质

PPP项目公司应该对财务人员进行系统培训，提高财务人员的专业技能，将人为错误降到最低。在日常的工作中，应该向财务人员宣贯财务工作的重要性，加强财务人员对本职工作的重视，尽量减少因个人原因而导致财务工作出现的疏漏。在财务人员的管理上，要做好职责分工，提高财务人员的责任意识，做到权责分明。同时要建立责任追溯制度，确保每一道工作环节都可以追根溯源，在出现重大财務工作失误时，进行及时补救，并对责任人进行有效追责。

（二）将财务风险预防作为工作重点

PPP项目公司在日常的工作中，应该注重财务风险的识别和防范，PPP项目中各社会投资人，都是以盈利为目的，但是项目特性决定了参与各方的资金回笼周期较长。对于体量不是很大或者现金流较紧张的社会投资人来说，大量的项目资金投入且较长的资金回笼周期，很可能会影响其自身的正常运营，一旦项目实施出现问题，会对这类社会投资人造成不小的打击。因此，项目公司财务人员应提前做好风险的识别、预防和补救措施的管理工作，需要股东配合的工作，将可能出现的风险及后果与其积极沟通。除此之外，项目公司应该对财务人员进行财务风险的识别及防范培训，特别是提高财务人员应对财务风险的能力，降低PPP项目公司的财务风险。

（三）优化预算控制能力

在PPP项目的建设中，涉及的工程量较为庞大，因此会出现大量的资金需求。如果不注重预算控制管理，无异于给项目公司增加了更大的资金压力。因此，在具体的预算控制优化中，项目公司应该组建专门的预算工作小组，依据项目的实际情况，以及公司自身的情况，进行预算工作标准的编制[4]，做到预算工作细致入微、执行有力。此外，为了能有效监督预算工作，还需配备相应的预算执行监督部门，对预算工作进行有效监督和检查，确保预算制度执行到位，没有疏漏。

在预算工作中，项目公司还应结合自身与外界的实际情况，以项目建设工作为蓝本，制定多种预算执行制度和工作流程，避免因意外事件而导致项目工作计划搁置。

（四）完善财务管理制度

在项目公司的财务管理中，财务管理制度对财务工作的顺利开展起着决定性作用。因此，项目公司应高度重视财务管理制度的完善，针对目前财务管理工作中的不足，进行仔细地梳理，并对这些不足提出相应的管理方案，并形成制度。

财务管理制度的建立和完善，贯穿整个项目实施过程。在项目公司筹备时起，应该要求项目公司财务人员学习并汇编本项目公司财务管理制度，并在工作中严格执行此制度。在项目开始以后，按照制度中规定的流程执行各项工作，特别是资金的收支。项目移交后，要对项目实际建设成本进行细致的比对，如果出现超支或是不合理支出的情况，要及时记录在案，形成相关资料文件留档，方便进行工作追责，以及为今后财务工作提供参考。

四、结束语

综上所述，PPP模式可以高效利用社会闲置资源，降低政府的财政负担，加快城市化水平。但只有规范了PPP项目管理，特别是项目财务管理，才能真正发挥PPP模式的优势，推动基础设施建设，促进经济又快又好地发展。

【参考文献】

[1]李素梅，杨杰，张庆，等.我国PPP模式发展路径分析及比较研究[J].工程管理学报，2018，32（6）：52-57.

[2]王妍.PPP项目公司财务管理研究[J].财会学习，2019，（11）：40，42.

[3]周浩方.研究PPP模式下项目财务管理问题[J].财会学，2019，（9）：85-86