如何强化企业内控制度审计的有效性探究

摘 要：企业的发展过程中，做好内部控制制度的审计工作是比较关键的，这是保障企业内部管理质量的重点工作。但从实际的现状能发现，其中还存在着一些不足之处。本文先就企业内部控制制度审计的现状以及影响因素进行分析，然后就企业内部控制制度审计的要求以及有效措施详细探究。

关键词：内部控制；审计；有效性

一、引言

企业内部控制制度的审计工作实施中，需要按照严格的要求执行，从整体上保障审计的质量。审计工作执行中也会受到诸多层面的因素影响，需要从多角度进行考虑，优化审计工作的措施。

二、企业内部控制制度审计现状及影响因素分析

（1）企业内部控制制度审计现状

企业内部控制制度的审计工作实施过程中，由于受到诸多层面因素的影响，还存在着一些问题，体现在几个重要层面。内部控制的意识不强，这是审计工作当中的显著问题。企业领导对于内部控制审计的意识不强，对于内控风险的防范意识方面比较薄弱，内部控制的制度缺乏完善，相应管理机构在实际设置当中没有科学化。

再者，内部控制制度审计工作的深入度还比较缺乏，内部控制审计工作制度实践性以及规范性相对比较缺乏，在评价的标准上不完善等。另外，企业内部控制制度审计工作当中审计质量低下的问题也比较突出，这些问题都会影响企业的内部控制效果。

（2）企业内部控制制度审计影响因素分析

企业内部控制制度审计工作的开展过程中，会受到诸多层面的因素影响，主要体现在审计工作独立性是重要影响因素。内部控制审计工作本质是对内控绩效的评价以及活动的审查，及时发展内控中的问题并及时的应对。这就需要保障审计部门的独立性，只有如此才能有助于提高审计工作的质量水平。

内部控制审计影响因素中的工作范围和内容也是重要影响因素，实现内控战略性目的，就要做好生产以及经营等过程性的监督控制。内部控制审计是比较繁杂复杂的工作体系，审计工作的开展就要注重对内部控制的全部加以覆盖。内部控制审计体系系统性因素也是影响审计质量的关键因素，要充分重视这些层面影响因素，从整体上提高内部控制质量水平。

三、企业内部控制制度审计的要求以及有效措施

（1）企业内部控制制度审计的要求

企业内部控制制度的审计要注重按照相应的目标，并要遵循相应的要求。由于内部控制审计是对内部控制活动的合理有效评价，是保障企业良好经营发展的基础性工作。所以内部控制审计工作的主要对象就是内部控制体系，是对内控活动的审查。企业内部控制审计报告是体现内控实力重要依据，保障内控审计报告真实有效就显得比较关键。

内部控制制度审计工作的开展当中，要能从整体上保障设计有效性。内部控制审计人员自身的职业道德素养要不断的提升，保障审计人员自身的专业知识结构和经验，能和审计工作的要求相契合。

（2）企业内部控制制度审计有效措施

企业内部控制制度的审计有效措施的落实，要能从多方面加强重视，首先就要保障审计体系独立性。只有保障审计工作的独立性，才能真正发挥审计工作的价值。内部控制审计中主观性评价环节比较多，审计人员和企业管理人员需要做好沟通交流工作，操作当中能对各环节加强重视。再有就是要注重和企业实践经验相结合，从整体上建立定量评价指标和定性指标，保障主观判断的程序化。

另外，内部控制制度审计的有效性措施落实，要注重保障审计约束的全方位以及多视角。审计约束全方位多视角就要在内部控制制度审计原则方面有强的说服力以及执行力。审计项目和种类间要能有紧密联系，加强审计工作经济损失行为控制的力度，保障内部管理机制完善廉政建设。内部控制制度审计要能将工作人员不足以及工作量大矛盾有效处理，注重在工作中将重点内容突出出来，保障企业的经济效益。

注重过程性审计范畴的建立，这是保障审计工作高质量开展的关键。审计工作的实际发展过程中，要充分注重过程性的工作开展，事前的审计能为后续工作提供补充，有时候事前审计工作的作用价值会更大。要在审计工作执行中将事前审计按照要求落实到位，各审计部门都要参与其中，提高内部控制制度审计的质量。而在事中审计工作的开展中，主要能有助于经营管理工作的良好开展，这就需要注重做好监督以及分析工作，能够提出建设性的建议，从整体上促进企业良好发展。而事后审计工作执行中，就要能提出有益的整改措施，采用新的方法来应对内部控制中的问题。

四、结语

总而言之，企业的发展过程中，做好内部控制制度的审计工作，就要能从多方面加强重视，将审计工作的各个环节的工作按照相应的要求进行执行，从而提高内部控制工作的顺利落实。只有从基础性的工作上加强重视，才能保障工作的高效开展，希望上文中对企业内部控制制度审计工作的研究，有助于解决实际的问题。

参考文献

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作者简介：张政（1984—），男，汉族，山西省阳泉市人，学历大专，工作单位：阳煤集团审计部，职务：审计人员，研究方向：审计学。