浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议

摘 要：所得税会计是财务会计的重要组成部分，所得税会计在平衡税法和会计之间的差异和规范所得税处理方法等方面具有十分重要的意义。我国所得税会计的发展时间不长，还未建立起完整和统一的所得税会计理论。虽然经过相关的研究人员对我国所得税进行了几十年的研究与探索，取得了一定的成绩与效用，但是依然存在着诸多令人不是很满意的地方。因此，对所得税会计进行相关深入的研究具有非常明显的现实意义与理论意义。

关键词：所得税会计；问题；改进建议

一、所得税会计的概念

所得税会计被我国的专家学者分成了狭义的广义的两种不同的概念。从狭义角度出发的所得税会计是指在企业先根据会计核算方法计算出税前会计利润，然后按照税法的要求对其进行调整和修改的所得税会计处理方法。而广义所得税会计则涵盖了企业纳税前后以及与纳税有关的所有过程的会计处理。

二、我国所得税会计存在的问题

（1）会计观念不够全面

这里就要说到人们心中的会计观念的问题。由于历史原因，所以现在在大家的会计理念中还是更加关注于收入和费用，而比较容易忽略资产负债。当然，这些观念的形成与现在的公司法规存在着很大的联系。正是因为现在在公司发行股票、暂停上市和业绩评估等方面都是以利润作为考核的标准，所以就使得人们盯着收入与费用而忽略资产负债。但是，一个公司想要取得良好的长期发展，更应该关注于其资产与负债的情况。人们心中的错误的观念在短时间内无法完全地纠正过来，所以在一定程度上制约了所得税会计的发展。

（2）资本市场发育不成熟

因为我国是从改革开放开始才逐渐地建立起资本市场的，其发展的时间较短，所以上市公司数量也比较少，而且很多上市公司最后的大股东是国家，普通的社会投资者所占的比例相对较少。国家的管理体制还不够完善，许多地方的监督等都不到位，大量管理者只追求眼前的利益与效应，而不管长期的发展。这就使得资本市场中存在诸多的缺陷与不足，无法有效地促进会计的改革与发展进步。

（3）企业不够重视

随着改革开放进程的不断向前，我国进行了比较多的股份制改革；但是目前我国的股份制经济依然不发达，股份制企业相对较少。很多中小企业的会计核算作用只是单纯地完成企业的纳税义务，而没有其他的战略性作用。所以在选择相关的会计处理方法上，必然会选择成本较低、操作更加简便的会计核算处理方法。

（4）会计人员业务能力不足

伴随着所得税会计的不断发展與进步，所得税相关的会计处理工作的难度也越来越高，这就使得相关的会计人员必须要不断地去提高他们的业务处理能力。所以，如果想促进我国的所得税会计与国际的趋同，就必须要重视会计人员的意见。但是在我国的企业所得税进行全面改革之后，资产负债表债务法被认定为唯一的所得税的核算方法，这就这就使得会计人员对以前比较熟悉的所得税会计核算方式从计税差异到会计处理方法等都要进行重新的认识，这对于很多会计从业人员来说是很复杂和困难的，他们难以在较短的时间内适应这种变化。所以在其实际的推行过程中自然就会受到蛮大的阻力，这就使得相关所得税会计准则的推行面临着较大的困难。

三、改善我国所得税会计的建议

（1）完善相关法律法规建设

由于我国的所得税会计发展的时间并没有西方国家的那么悠久，所以必然会存在着这样或者那样的问题。同时，所得税会计与其他的相关法律的联系与协调也就自然会存在着一定的问题；如何协调好所得税会计与其他相关法律你法规的关系，对于我们来说是一项难题与挑战，我们必须认真对待。现在的会计人员和会计信息使用者都比较重视利润而忽略资产负债，这就会使得有一部分人为了利益而通过各种手段去粉饰利润，这种做法显然不利于公司企业的良好发展。正是由于人们有这样的观念，才会导致部分人分时利润这一现象的发生。

（2）转变会计观念

长期以来，我国的政府和监管部门的观念是收益指标决定企业经营的好坏。这种观念是一种错误的观念，我们应该促使相关的观念能够从收入费用观发展到自从负债观中去。针对目前我国比较重视利润而忽略资产负债的这一做法，应该首先从公司的治理结构与体制出发，时管理者的观念能够转移到资产负债观当中来，从而彻底地改变已经落伍的观念。

（3）加快发展和完善资本市场

目前我国的公司治理结构还不够完善，资本市场的发展也没有到达很好的地步，所以会计准则的发展与前进必然会受到很大的困难与挑战。这就要求我们必须努力去做好公司治理结构的和资本市场的发展与完善工作，从而为会计准则的发展与推行提供良好的社会环境。面对企业与市场中存在的问题，公司方面管理层一定要有正确的会计观念与意识，为社会和会计信息使用者提供真实有效的高质量会计信息，从而保证公司的长期稳定发展，不只是追求短期的发展；社会政府方面则是要加强监督管理的职能作用，通过完善资本市场体系使得公司能够从良好的会计准则体系中收益，只有这样，公司与企业才会真正地从心底里愿意去执行相关的会计准则。

（4）提高会计人员自身素质

正如大家所知道的那样，会计的相关知识的更新速度是很快的。如果想要做一个合格的、有良好知识储备的会计人员，那就必须要不停地去学习和提高自己。新的会计准则的内容与旧的会计准则的内容相比而言发生了巨大的改变，所以相关的财会人员就应该更加认真地去学习和理解新的会计准则的内容，特别是与旧的会计准则的不同的部分，应该更加留心。会计人员只有不断地接受教育，不断地接受新的知识，去不断地提高自己和扩大自己的视野，才能够更好地做好相关工作，从而促进我国所得税会计的发展与进步。

作者简介：马哲明（1992—），男，汉族，湖北黄石人，硕士在读，武汉纺织大学，研究方向：财务资本运营与管理。