山东省宏观税负水平的研究

李晴

摘要：本文以2007年以来的经济税收数据为基础，对山东的宏观税负水平进行分析。分析标准采用的是小口径税收负担率，从山东省总体税收情况、国地税税收情况、产业税收情况三个部分分析山东省宏观税负现状，运用比较分析法、比率分析法，从总体税收构成、税收征管、經济发展水平等方面来分析山东省宏观税负水平比较低的原因，最终提出了合理化的建议。

关键词：宏观税负 经济发展水平 行业税负 税收征管

一、山东省宏观税负现状

（一）山东省宏观税负发展趋势

2007年-2017年山东省税负水平相比全国水平有三个显著的特征：一是税负水平低于全国平均水平。二是宏观税负水平提升迅速，全国宏观税负水平从2007的7.66%上升到2017年的8.33%，累计增长了8.75%，山东省的宏观税收收从2007年的5.04%上升到2017年的6.08%，累计增长了20.63%，增长速度远高于全国宏观税负水平的增长速度。三是山东省的宏观税负水平在全国31个省市区中排名比较靠后，其中2017年山东省的宏观税负水平在全国各省市中的排名占第26位。

（二）山东省税收负担水平分析

1.宏观税收负担水平低于全国税收负担水平。为了分析山东省宏观税负水平趋势，本文计算了山东省从2007年到2017年各年的税负水平。

通过将山东省2007-2017年宏观税负水平与全国2007-2017年宏观税负水平进行比较得知，从2007-2017年之间全国宏观税负水平虽然有高有低，但是总体水平在16%-19%之间，税收收入占GDP的比重比较稳定。2007-2017年山东省的宏观税负水平一直低于全国同期税负水平。

从图1可以看出，山东省税收收入占GDP的比重远低于全国税收收入占GDP的比重，由此可以得出，山东省的宏观税负水平并不高。

2.山东省产业税收负担水平低于全国水平。分产业来看，山东省产业结构从2007-2017年一直在不断进行优化，这一所占比重期间，第三产业所占比重由33.5%上升至2007年的47.99%。第二产业由2007年的56.8%下降至2017年的45.3%。第二产业和第三产业提供的税源较第一产业更高。由于山东省2007年到2017年间GDP增长率比较快，因此山东省第一、二、三产业税收负担水平低于全国同期一、二、三产业税负水平。

以2017年为例，山东省第二产业宏观税负水平为2.75%，全国同期平均水平为7.13%，低于全国平均水平4.38%。山东省第三产业宏观税负水平2.92%，全国同期平均税负水平为9.13%，低于全国平均水平6.21%。山东省第一产业宏观税负水平为0.41%，全国同期平均税负水平为1.34%，低于全国同期平均水平0.93%。因此，山东省2007年-2017年，一、二、三产业宏观税负水平低于全国同期平均税负水平。

二、山东省宏观税收负担差异原因分析

（一）经济发展水平

经济发展水平决定着税收的规模与结构，经济总量的高低是影响税收总额高低的一个关键性因素。一个地区经济发展速度快，势必税收总额会随着经济的发展速度加快而增加。

山东省的宏观税负水平较低主要是因为山东省的经济发展水平比较高。山东省GDP总量在全国31个省市中（不含港澳台地区）排名一直名列前茅。从人均GDP上来看，2017年山东省人均GDP为72635.85元，2017年全国人均GDP为59043.67元，山东省人均GDP高于全国平均水平，经济发展速度比较快。从经济总量上来看，2017年山东省的GDP总量突破7万亿元，在全国31省市（不含港澳台地区）中排名第三。2017年山东省宏观税负6.08%，与山东省的经济发展水平与发展速度基本相适应。

（二）产业结构

中国经济进入新常态，优化产业结构也成为经济发展的新目标。产业结构与宏观税收负担之间的关系紧密相连，由于农业税的取消，因此第一产业贡献的税源相对第二产业和第三产业来说相对较少。因此应该大力优化产业结构。山东省2017年第一产业占比为0.41%，比全国同期平均水平低了0.93个百分点;山东省2017年第二产业宏观税负水平为2.75%，全国同期平均税负水平为7.13%，低了4.38个百分点;山东省2017年第三产业税收负担率为2.92%，比全国同期平均税收负担水平低了6.21个百分点。

三、评价与建议

（一）加快经济发展，提升经济发展质量

经济发展水平决定着税收规模的大小，税收规模的大小又反过来影响经济的发展水平。税收总额的增加离不开经济的发展，山东省税收收入要继续提升，就必须继续大力发展经济。对于有竞争实力的企业，应该充分发挥带头作用。山东省作为农业大省应该鼓励和扶持农业从简单化销售到精加工出售，有利于增加农业的经济贡献值，把不利因素转换成有利因素。

（二）继续优化产业结构，积极发展第三产业

农业是经济发展的基础，关系到中国13亿多人民的温饱问题。工业在国民经济发展中占据主导地位，第三产业的快速发展是社会经济发展到一定阶段的必要产物。第三产业的迅速发展有利于提高第一产业的生产力，有利于促进工业和制造业的快速发展，有利于优化产业结构促进整个社会经济的健康持续的发展。

参考文献：

[1]姚林香，汪柱旺.我国最优宏观税负水平实证研究——基于经济增长的视角[J].当代财经，2016（3）.

[2]吕洪涛.吉林省宏观税负水平的实证研究[J].金融财税，2014（9）.

[3]杨梦.河北省企业税收负担水平研究[D].河北：河北经贸大学，2018.

[4]朱青.对我国税负问题的思考[J].财经经济，2012（7）：7-12.

（作者单位：兰州财经大学财税与公共管理学院）