行政事业单位内部控制建设难点和解决对策

范小玲

摘要：对于行政事业单位而言，加强内部控制建设是提升单位内部管理水平的关键措施，必须予以重点贯彻与落实。然而，介于行政事业单位内部管理内容复杂、且系统化程度较高的影响，内部控制建设工作往往会受到多种因素的制约，而出现不同程度的隐患问题，影响单位发展进程。针对于此，本文主要以航道管理站为例，针对单位内部存在的内部控制建设难点，进行合理分析。并在此基础上，提出相关解决对策，以供参考。

关键词：行政事业单位;内部控制;建设难点;解决对策

对于行政事业单位而言，所谓的内部控制主要是指单位为确保日常经营管理活动得以顺利运行，往往会立足于单位发展实际，采取一系列措施手段，如加强财务管理、人员管理、内部制度建设管理等措施手段，以达到预期内部控制管理目标。然而，介于我国内部控制理论知识与相关实践尚未发展成熟，导致行政事业单位人员对于内部控制的认知程度不高，多局限于建立制度、执行制度方面，而并未追其根源，发现其内涵特征。如此一来，内部控制建设工作难以取得预期成效。如果不加以及时管理，很容易对单位的发展进程造成阻碍影响。

一、行政事业单位实行内部控制建设的必要性分析

行政事业单位内部控制建设的本质在于：利用一系列财务管理手段，识别风险、应对风险。并利用相关规章制度，明确内部控制流程的具体步骤与相关管理方法的实际运用。在此过程中，不仅可以加强工作人员的内部控制意识，加强单位内部财务管理水平，更有利于加强行政事业单位廉政风险防控机制建设，一举两得。以下是本人结合相关经验，总结与归纳的关于行政事业单位实行内部控制建设的必要性，仅供参考。

（一）确保单位资产的安全性与完整性

通过加强内部控制管理水平，基本上可以有效规范单位的管理流程，全方位地提升本单位的管理效果。如此一来，单位资产管理工作能够朝向科学、规范的方向发展。财务管理人员可以准确贯彻与落实内部控制基本规范，营造良好的内部控制体系。与此同时，单位员工可以按照规章制度，贯彻与落实资产管理内容，从根本上确保单位资产的安全性与完整性[1]。

（二）提升单位内部员工的责任意识

一般来说，通过建设内部控制体系，行政事业单位往往可以达到准确贯彻与落实各项规章制度的目的。如此一来，基本上可以规避传统管理责任不足的问题。最重要的是，内部控制建设工作明确要求单位内部员工，必须各司其职，严格明确自身的主体责任。从日常管理入手，如财务管理、监督管理、人员管理等方面，进行切实加强，大体上可以达到提升单位内部员工责任意识的效果，具有重要的建设意义。

（三）确保单位经济效益得以强化

无论哪一类型的单位，最终发展目的都是赢得效益、在市场中立足。而行政事业单位只有各项活动合法例规，才能保证资金的安全和有效使用，从而提高公共服务的效率和效果。而通过加强单位内部控制力度，基本上可以有效完善资金管理流程与内容，实现资金的集中管理，不仅有利于改善行政事业单位对公共资源的使用效率，提高行政事业单位内部管理水平，更有利于加强行政事业单位廉政风险防控机制建设，提高公信力以及对社会服务的质量与水平。[2]。

二、行政事业单位内部控制建设难点分析

（一）内部控制意识匮乏，责任认识不明确

结合行政事业单位当前发展情况来看，多存在内部控制环境建设力度不足、管理效果不佳的现象。究其原因，主要是因为单位管理人员在内部控制意识方面，显得较为匮乏，对于各项内部控制管理内容并未予以高度重视，导致各项内部控制内容无法得到及时落实。长此以往，单位内部控制管理难以达到预期水平。然而，内部控制建设工作及相关意识的形成，并不是一朝一夕就可以完成。需要全体工作人员不断付诸实践与努力，才能够达成。从现状来看，行政事业单位短期内难以实现上述目标，必须明确意识到内部控制管理的重要性，划分责任主体，加强建设效果。

（二）内部控制制度不严，形式化主义明显

目前，国内多数行政事业单位在内部控制制度设立方面，多存在形式主义过于明显的问题，真正运用或者严格实施的单位少之又少。目前，行政事业单位在管理模式上仍受到传统理念的弊端影响，对于单位内部相关部门的管控问题，以及内部员工权责划分的问题并未予以高度重视。如此一来，遇到问题时，各部门多会推卸责任，难以追究到实处。或者过于偏重理论知识，实践力度不强，导致内部控制制度缺乏健全，形式主义过于明显，难以实现预期的控制目的[3]。

（三）内部控制监管不足，风险防范能力弱

介于内部控制管理意识匮乏，导致单位内部控制监管工作难以得到落实，这无疑是给行政事业单位的内部控制建设带来了难点问题。对于一个单位而言，如果单位内部控制监管出现问题，那么财务管理工作，如审计工作、财务监管工作难以得到有效贯彻与落实，长此以往，对于财务风险的防范能力会明显减弱，不利于单位的发展建设。针对于此，建议管理人员必须从根源处加强单位内部控制水平，将各项措施运用到日常建设当中，以期尽早达成预期效果。

三、行政事业单位内部控制建设难点的解决对策分析

（一）提升人员内部控制意识，贯彻与落实规章内容

针对现阶段单位人员内部控制意识不高的问题，建议单位管理人员应该加强对单位职工的管理力度，做好日常内部控制管理工作，加以严格贯彻与落实。在实际管理过程中，最好结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及《行政事业单位内部控制基础性评价及内部控制管理制度》等规范要求，明确本单位内部控制问题，并针对内部存在的不足问題，做好相关健全工作。与此同时，行政事业单位作为社会公共服务的主体代表，理应运用宣传或者培训的方式，加强内部人员的控制意识，确保各项服务得以落实到实处，并在潜移默化中提升职工的内部控制意识[4]。

（二）完善内部管控制度，确保内部控制效果

行政事业单位目前所实施的内部控制管理制度，基本都是根据相关规定套用下来的，并未完全立足于单位实际实施管理，管理不善现象明显。针对于此，建议单位应该立足于本单位发展实际，从资产管理、人员管理、制度管理等方面入手，力求从各个层面加强内控管理制度的落实效果。在此过程中，单位各部门之间必须做好协调配合工作，明确自身的主体责任，且各部门之间必须严格确保相互制衡、相互促进的关系。除此之外，单位管理人员应该积极引进相关人才，加强内部管理队伍的建设力量，或采取培训等方式，加强现有人员的专业能力。

（三）强化内部监管水平，提升风险防范能力

行政事业单位实行内部控制管理的过程中，最好充分立足于本单位的实际情况，制定符合本单位发展的内部监管措施，目的在于进一步提升内部风险防范能力，尤其是资产风险防范能力。一方面，建议单位管理人员应该对单位内部财务管理制度及内部审批制度进行合理改善。主要通过贯彻与落实国家相关法规，制定切实可行的监管措施，并于日常管理过程中，进行合理落实。另一方面，针对单位内部资金使用情况，财务管理人员必须加以严格管理。如明确掌握资金流向问题及使用问题等，确保资金应用的合理性与安全性。

四、结论

总而言之，内部环境、控制活动、内部监督等内部控制环节基本上可视为影响单位内部建设成果的主要因素。在实际管理过程中，管理人员应该针对上述影响因素进行强化管理。针对当前内部监督不严问题，建议相关人员须及时贯彻与落实自身的主体责任，将各项资产管理措施、人员管理措施运用到日常监督工作中，从根本上防止单位内部风气不良的现象。除此之外，管理人员应及时提升全体人员内部控制意识，可通过宣传、培训等方式进行加强，必要时，可以构建人才储备机制、外部监督机制等，进一步加强单位内部控制水平。

参考文献：

[1]曹学莹.探讨行政事业单位内部控制建设难点和对策[J].财经界（学术版），2018 （20）：45.

[2]杨杰.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].中国市场，2017 （01）：163+172.

[3]赵婧.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策研究[J].财经界（学术版），2017 （12）：55.

[4]余黎峰.行政事業单位内部控制建设难点和解决对策[J].会计之友，2014 （28）：46-48.