财务收支审计的管理要点

北京老年医院 王换静

在财务收支的审计工作内容中，包含了多个维度的审查和管理工作，这与收支审计包含的具体工作环节和内容有直接的关系。只有结合不同的管理环节把握住具体管理工作的开展和实施要点，才能更为明确地找到管理工作的组织思路，并且起到通过管理促进收支审计工作开展的作用。

1 收支审计管理的意义分析

之所以要想以收支审计的管理问题作为一个独立的问题进行讨论，与其在财务工作开展中的重要意义有很直接的关系。下文主要针对财务收支审计管理工作开展的意义进行阐述。

1.1 了解企业的财务运行状态

所谓的财务收支审计，其主要的工作内容是审计工作人员按照国家针对财务审计工作提出的具体法律政策和规范，应用专业的财务审计方法和原则，对审计对象单位的会计账目、会计报表以及一些其他相关的会计资料进行检验和审查，并最终作出评价，这个过程要求最终的评价结果要真实有效、公平公正。从企业的角度上来讲，在整个财务工作运行的过程中，收入和支出是最能够准确和全面地反映出一个企业的正常运营状态的指标，对整体的收入和支出中的资金流向与速度以及资金流量进行把握，实际上就能够反映出一个企业的财务情况是否与企业的发展需求相匹配，这也能够为财务部门通过收支平衡的调节为企业的发展提供更好的服务和支持提供参考依据[1]。

1.2 为企业的投资决策提供帮助

从宏观上来说，企业的投资决策是一项具有预知性质的工作内容，企业的投资和资金回收的频率和资金量，都有可能影响到企业现阶段各项工作的开展和企业的未来发展。对于收支状态进行审计，有利于通过审计工作发现企业在一个运营阶段中所呈现出来的财务收支的规划和实际执行实施中的问题，帮助财务人员及时调整收支环节的操作和规范中的不足，从而一方面避免投资环节中不必要的资金浪费；另一方面也避免了由于收支平衡的问题导致企业在针对未来发展进行决策的过程中出现误差和问题，是支持企业稳定发展和科学决策的一个重要条件。

1.3 通过管理工作开展探寻更好的工作思路

这一点主要是从管理工作本身的角度来讲的，要想开展好管理工作，就需要管理人员首先对财务收支审计工作的开展在工作内容和工作流程上有一个全面清晰的认知[2]。另外，相关的管理人员还应当从管理工作本身的角度出发，掌握基于财务管理和收支审计管理的正确方法，这一过程不仅能够充实管理人员的理论知识储备量，更能够通过工作的开展积累一部分重要的财务收支审计工作经验，这对于管理工作人员本身结合个人的工作实际和企业的发展需求，探寻更为科学的管理办法有非常关键的作用，能够帮助管理工作人员更新个人的工作方法和思路，更好地总结和运用一套适合企业发展的财务工作组织和管理办法开展工作。

2 财务收支审计的管理内容与要点分析

在针对管理工作的内容和意义进行分析后，下文结合具体的财务收支审计管理的具体内容，探讨其管理工作开展中的要点。为更好地开展和实施管理工作，为提升企业财务部门的工作质量提供保障。

2.1 关于货币资金的审查和管理

首先，这方面的审查与管理工作内容中包括了对被审计单位的货币流动与应用状况进行审查，而且审查工作中，包括货币资金的相关管理制度，也在审查工作的范围内[3]。具体的来讲，审查工作的重点在于，确定货币资金的应用情况在真实性和全面性上达到保障，并且针对存在于制度规定外的一些货币资金流动情况进行审查和重点关注，避免这种情况的产生。另外，关于货币资金环节的收支流程和相应的制度匹配是否达到企业的需求，也是应当纳入审查范围的一项重点工作。

其次，针对库存工作的审计。库存的审计工作，实际上是支持企业现阶段以及未来一段时间的运行稳定性的一项主要工作。针对库存的审计工作，其管理工作的重点在于，针对库存金额和记账余额两项指标进行重点审计，确保两者不存在对等性以及直接性的确实问题，并将相关的信息资料填写在专项的《库存现金清点表》中。

最后，针对余额调节表进行检查和确认，确认企业是否存在结构和内容合理的余额调节表，并且确保企业具备可供审计核对的银行日记账与对账单，以便为核算工作的开展提供参考依据。另外，对于一些专项的，与企业存款账目有联系账户，应当做好账户运行情况的核查，核查重点在于是否存在外借资金。

2.2 针对应收账款的审查和管理

首先，审查的目的在于，对企业内部的应收账款具体情况有一个明确地了解和清楚地掌握，为企业的应收账款催收工作提供支持[4]。从管理的角度来说，其重点的工作内容在于，针对长期无法回收应收账款进行揭示，督促企业重新进行核对处理。及时清理这种类型的账目，避免长期堆积形成坏账。另外，经过了审计工作的开展，也能够辅助企业的财务工作人员对于应收账款的催收有一个非常规范的计划，这对于推动这项工作的开展也有非常积极的意义。

其次，针对预付账款的审查。预付账款，实际上是反映企业财务部门的内部控制制度的执行效果和执行稳定性的一项指标。针对这一方面开展审计工作，能够协助支付方和收款方对于双方的责任进行明确，并且对于企业本身的利益，也能起到一定的保障性作用。由于有专项的协议作为基础，则审查工作就可以针对相关协议的内容和相应的签字生效环节进行检查和确认，避免出现签署的相关协议与实际执行落实的环节有所出入。另外，对于一些已经到期的款项以及占用资金，也应当及时进行回收，并针对这类问题提出相应的未来优化措施。

2.3 针对企业账实相符情况的审查管理

账实相符是财务工作的运行和开展中需要遵从的一项基本原则，这里所指的实，从本质上来说，就是指库存商品，关于这方面的审查管理工作，实际上就是针对库存商品与账目显示是否相符合的审查[5]。审查的工作流程是，首先对于实际的库存商品在总量和类别上进行全面审查；其次针对相应的账目显示情况进行审查，对两者的实际情况是否符合相关的企业财务制度的规定进行确认。另外，针对库存商品的盘点工作，也需要按照企业的实际运行状态进行盘点，确保其与企业台账的符合性。最后针对一些库存工作开展中出现问题的环节进行重点审查，例如一些长期积压或滞销的产品，应当在审查完毕后及时监督企业的财务部门工作人员和管理人员及时进行适当的处理，这一方面有利于充分消化企业内部的资源优化内部控制效果，更有利降低企业因此可能发生的亏损状况的发生率。审查与管理工作，在库存的环节中，其相互影响和制约的关系更为显著，只有针对具体的库存问题进行管理和完善，才能降低这一环节对于企业财务部门工作开展的不利影响。

2.4 针对对外投资的审查与管理

对外投资对于企业来说，不仅在支出规模上较大，在企业资金的回收方面，也存在周期较长的问题，在这种情况下，意味着针对对外投资的审计和管理工作更为关键和重要。在这项工作的开展中，具体包括以下几个审计环节。

首先，针对企业已经发生的投资行为进行全面审查。由于这些投资是已经支出的企业资金流量，因此，审查工作的重点应当放在针对这些项目的投资收益方面，审查工作的原则是，一方面要注意审查工作流程的专业性；另一方面也应当从全面性的角度出发，注意针对企业所产生的每一项投资都进行审查。对于有可能存在亏损风险的投资，更应当做好前期的统计工作，以便后期出现实际问题时及时采取应对措施处理，尽可能降低企业所要承担的风险和损失。

其次，应当针对将要启动的投资项目进行严格审查，具体的审查内容重点在于审查企业是否按照项目报批制度履行了相关的项目报批手续，并且检验企业是否具备相应的投资协议。另外，从目标的角度来分析，在企业进行投资决策时，必然需要针对投资的收益问题和投资的潜在价值问题进行衡量，要保证投资行为能够取得预期的价值和收益效果。

最后，从时间维度对对外投资行为进行审查，一般来讲，企业在运行到年底时，需要针对对外投资情况进行审查。重点审查工作内容是投资成本的回收和投资收益。

2.5 针对负债情况的审查与管理

负债实际上就是企业的应付账款情况，对这一环节进行的审查工作，实际上是为了帮助企业清理产生的债务，具体的来说，如果在审查过程中遇到挂账行为频繁且时间较长的情况时，应当针对这种情况进行及时优化和调整[6]。另外，针对负债的审查工作中，应缴税金也是审查的总体内容之一，需要保证税金及时足额上缴，避免发生偷税漏税的违法行为。最后，针对预提费用要加大审查和管理力度，关于预提费用的具体项目内容，包括了保险费、租赁费、利息等。管理和审查工作的重点在于，检查这部分账目和会计记录是否存在不符的问题。

3 结语

总的来讲，企业财务的收支情况审计工作，关系到企业的整体运营和发展能否顺利进行，并且审计工作从专业的角度上来说，也需要按照科学的方法和流程开展，只有审计工作人员结合企业经营和发展的实际情况做好审计工作并且及时提出优化和改善措施，才能更加切实地发挥出审计工作的关键性作用。