医院内部审计对物资采购的监督及风险控制

李映茹

摘要：本文首先分析医院物资采购的内部审计背景及其重要意义，然后从采购计划、供应上选择、采购价格、采购合同等七个方面论述医院内部审计在其物资采购环节的监督及控制内容。最后结合医院的实际情况给出充分发挥医院物资采购内部审计作用的保障措施，希望能为医院的管理人员提供一定的借鉴与参考。

关键词：医院;内部审计;物资采购;监督及风险控制

一、医院物资采购的内部审计背景及其重要意义

（一）医院物资采购的内部审计背景

物资采购是维持医院正常运转经营的重要经济活动之一，其采购品类多、范围广、数量大，涉及金额较多，而且物资之间无法协调，在采购过程中又会因为市场价格变动、患者突增、供应不足等原因而产生较大的不确定性，加上医院各部门采购分散、存在频繁的临时加购现象，加大了物资采购环节的监督与风险控制难度。因此医院必须通过加强内部审计工作完善物资采购管理，促进医院良性发展。

（二）加强医院物资采购内部审计的重要意义

加强医院物资采购内部审计实际上就是强化物资采购环节的监管控制，通过对整个采购流程进行监督管理以及评价反馈保证物资采购的科学性、合理性。通过内部审计，强化采购成本控制，减少冗余的管理费用，提高医院资金的使用效率;同时，物资采购内部审计相当于建立了一套有效的风险防御机制，因为医院在物资采购前的内审要求其全面调查和掌握医院物资情况，能够帮助医院及时发现物资异常问题，及时采取有效的措施加以解决，能够很好地预防风险的发生;内部审计程序要求医院对其内部的采购环节进行全面梳理，使其物资采购环节更加规范系统。通过明确内审职责，提高采购过程的透明性，创造良好的物资采购环境，对医院正常运营活动的开展起着重要的基础支撑作用。

二、医院内部审计在其物资采购环节的监督及控制内容

（一）采购计划审计

医院的物资采购计划一般有年度采购计划和临时采购计划两种。年度采购计划是由各科室在统一的时间节点根据科室采购需要填制采购申请单，经过科室主任、物资采购部门以及院委会三级审批通过后方可执行采购流程，财务部门也会将汇总后的采购清单作为下一年度医院财务及资金使用计划的编制依据;临时采购申请是指在科室遇到突发状况需时要进行临时性的物资采购，此时仍需通过三级审批流程，但由于时间上比较紧张，需要对一些流程进行简化，或开通绿色通道，保障物资及时准确采购到位。另外，对于大额采购物资，需要组织集体性地分析论证，此时要求医院审计部门要仔细研读相关论证报告，对于专业性较强的物资设备需要向业内专家咨询，深入了解物资的实用价值，避免盲目采购，造成物资长时间闲置或无效采购，給医院造成较大损失。

（二）供应商选择审计

加强供应商的选择审计是保证物资采购质量的基础前提。物资采购部门根据年度以及临时物资采购计划，按照《政府采购法》的相关规定，对于集中采购项目要通过代理采购的形式委托第三方采购机构进行集中采购。而未纳入集中采购目录的物资项目由医院自行采购，此时医院在选择采购代理商时方式比较多样化，如竞争谈判、询价、公开招标、邀请招标等，医院可结合自身情况进行选择。此时，医院的审计人员需要对各个供应商的资质、产品质量、生产能力等进行合理的调查和评估，按照“相同质量比较价格、相同价格比较质量，质量价格相同比较商业信誉”的原则选择供应商，从而实现物资采购成本效益的最大化。同时，审计人员还要对与医院长期合作的供应商的产品质量、供货能力等进行定期评价和考核，以此作为是否继续展开合作的依据。另外，为了进一步提升物资采购的供应商筛选水平，需要对供应商信息进行存档，对于有不良资信记录的供应商直接划出考虑范围，从而保障医院物资采购渠道的畅通，提高物资采购质量。

（三）采购价格审计

为了做好采购价格审计工作，审计人员需提前了解所采购物资的市场价格情况，充分的利用网络查询手段展开市场调查工作，可与一些同类型医院加强沟通交流，收集物资价格资料，对多家供应商进行询价，综合质量与价格因素比较其报价结果，并及时掌握和了解市场价格变动情况。同时，积极与物资设备直接使用人员进行交流，了解物资采购的重要关注点，确保所采购物资质优价廉、实效性强。通过价格审计能够帮助医院强化成本控制，从根本上杜绝物资浪费现象，提高医院资金的使用效率。

（四）采购合同审计

采购合同的审计内容包括合同的各项内容条款，督促双方按照合同规定的方式执行采购行为，并进行全过程监督，确保医院合法权益，降低采购合同风险。采购合同的审计流程主要为：在合同签订阶段，审计部门需要联合财务部门、纪检部门以及医院的法律顾问共同对合同进行审查。审查内容包括合同签订者的法人身份、合同签订双方的责任义务、合同内容的明晰程度、合规性、合理性等。对于以招标形式进行物资采购的医院，还需对招投标资料进行审查，保证资料内容与合同一致。在合同签订完成后，经办人员要将合同入档，并建立相应的合同台账，强化合同执行的日常监督与管理。通过采购合同审计能够有效避免合同争议，明确采购权责，理顺采购流程，最大程度上维护医院的利益。

（五）物资验收审计

验收审计是通过签订质检单的形式确保物资质量、数量、规格与合同相符，从而确保物资采购无误，医院经营活动能够正常开展。医院要利用先进的信息技术手段建立物资仓储管理系统，为质检合格的产品及时登记入库，更新系统数据。而不合格的产品要与供应商进行沟通，在合同规定时间内办理退货及索赔手续。医院的审计监管部门要对物资进行抽查，详细比对物资情况与合同是否一致，检查各项手续是否合规、资料是否齐全等。采购物资验收环节是保障医院审计有效性的关键环节之一，如果对该环节缺乏管控，会让之前的审计工作失去意义，加大医院整体审计监督的难度。而且未经验收的物资一旦出现问题，会给医院造成无法弥补的巨大经济损失。

（六）货款结算审计

货款结算是物资采购的最后一环，对该环节进行审计不仅能有效防范结算风险，还能为医院的物资采购环节加上一层安全保障，强化采购控制。其具体审计流程为：采购部门在验收物资后根据验收情况以及采购申请单、验收合同、发票、验收单等相关材料填制付款通知书，经采购部负责人、财务部负责人以及院领导签字后，由财务部根据合同约定安排货款资金支付。结算过程中审计人员要再次对资料的真实性、准确性、手续的齐全性、合同的一致性进行审查，保证货款结算安全。

三、充分发挥医院物资采购内部审计作用的保障措施

为保障医院物资采购审计作用的有效发挥，需要从以下五个方面着手。一是健全采购内审制度体系，对采购环境、采购流程、采购职责等在制度层面上做出详细规定，树立物资采购审计的权威性，为管理者提供准确的行为依据;二是要保证内审的独立性，将内审职能与医院的其他管理职能分开，不允许内审人员兼职串岗现象，让内审部门独立进行监督与风险内控，从而充分发挥内部审计作用;三是提高物资采购内审意识，通过加强采购全过程性的内审监管，精细化内审流程管理，强化医院采购环节的内部控制力度，精准的识别并防范风险;四是强化内审考核与激励，对内审人员的管理职责做出明确规定，定期对其专业性知识技能进行考评，建立内审责任追究制度，增强内审人员的责任意识，激发其内审管理积极性。五是推进内审人才队伍建设，引进先进的内审管理人才，加大内部人才管理培训教育，提升内审人员综合素质水平，全面的提高医院的内部审计质量。

参考文献：

[1]吕娜，李红霞.浅谈医院内部审计对物资采购的监督及风险控制[J].科技经济导刊，2018 （11）：198-199.

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[3]杨春银.浅析医院内部审计对物资采购的有效监控[J].财经界（学术版），2018 （07）：127-128.