软件企业内部控制体系构建及实践研究

杨一鸣

摘要：随着信息化的逐步推进，为我国软件企业无论是在科技创新、经营管理、产品开发等方面带来了重大的契机和挑战。但是，软件企业中的岗位不明确、企业文化建设工作不具体、应用科学技术的能力较差、内部控制处理效率不足等问题，使软件企业内部需要面临严重的财务风险。基于此，本文以当前我国软件企业的现状为出发点，对软件企业内部控制所存在的问题进行了分析，并指出了针对性的见解。

关键词：软件企业;内部控制;现状;策略分析

一、我国软件企业的现状

（一）软件企业规模偏小

随着科学技术的不断进入，使得我国的软件企业的数量和规模都与之前有了较大的提升。同时，软件企业已经对我国的国民经济总值产生了很大的影响。其软件业务的收入由2013年的3.06亿元，上涨到2016年的4.9亿元。同比增长14.9%。根据对2016年软件企业资本规模来看，我国软件企业资本规模为1000万以下的约占75%，而超过5000万以上的只占6%。同时，我国软件研发人员在2016年仅有24.5万人，将其分布在5100家大中小软件公司中。其中50人以下的软件企业占到65%，50-200人之间的人数占到20%，而超过1000人以上的软件企业却很少。因此，无论是在规模上还是在人员的结构上都严重制约着我国软件企业的进一步发展。

（二）人才结构不合理

现阶段，虽然软件企业的数量在逐年的增加，但是由于人员内部结构存在着严重的不合理性，使得许多有才华的软件人才不断流失，其最大的原因就是与软件企业内部控制体系的不完善、不按照自身企业的需求、时代发展需求等有着较大的关联，使得在对这些高端人才进行分配时出现了许多的问题，如：编程人员较少、软件开发项目管理人员、市场开发人员、推广人员等出现了严重的不足。同时，有些软件企业内部雇有大量的程序人员，这也在一定程度上大大增加了企业的人力成本，也在客观上影响了软件产品的相互竞争。

二、软件企业内部控制存在的几点问题

（一）企业治理控制效率不高

一方面，董事会的作用发挥的功能较小。我国大多数的软件企业董事会并不具备独裁权利，董事会在进行经营决策时仍会受到经营管理者的控制，即与大股东和其他股东进行交流后保持一致的意见，董事会并不能发挥真正的价值。这就导致了软件公司的权利主要集中在大股东和其他小股东的手中，而使得软件企业在进行内部控制时，无法进行全面的监督和管理。另一方面由于软件企业公司的权利掌握在股东的手中，这就使得内部监事会并不能发挥自身的监管职能和管理的权利。

（二）人力资源控制有待加强

首先，受到传统思想观念的影响，使得有些软件企业片面的认为软件开发只是专业人才和专家等的工作任务，因而在选择人才时，大多认为是高学历的人就能够胜任这些工作。如：进入软件公司学历条件较高，即需要在本科及以上的学历。因此，这就造成了高级人才的缺失。同时，编程人员的冗余，人力资源结构出现了严重的不平衡。其次，评估职称体系的不完善，使得员工的工作积极性较差，员工上升的空间较小，造成软件人员的流失;最后，当一些程序员在进行一段时间的学习后，会由于工作的复杂性，则选择其他的职位工作，因此，这也大大增加了人员的流失。

（三）企业的文化建设工作有待加强

良好的企业文化建设工作是企业成功的基础保障。企业的文化代表着企业人员的价值观念和所决定的行为准则，以及对于工作和人员相处的行为模式。因此，软件企业如果缺乏完善的企业文化建设体系，则会使企业员工的行为过度依赖企业的相关规范，使得这些员工认为制度层面上的规范要更全面，更具有可靠性，而对于文化层面的行为规范却很少。特别是一些刚刚成立的软件企业认为自身行为不应该受到内部的制约。

（四）科技手段运用不充分

现代化企业需要以信息技术、科学技术为依托，这样才能提升软件企业的国际竞争能力。但是有些软件企业由于缺乏以科技手段为支撑的内部控制体系，则会大大增加企业信息系统带来的各种风险。而这种弊端已经逐步凸显出现，其具体包括以下几点，第一，相关数据的有效管理，如：数据的访问权限管理、密码管理、信息技术部门与其他业务部门之间的权限访问的职责分工管理等。第二，信息系统的运行效果较差，使得系统一旦发生故障时，则会导致重要数据的丢失。可见，这些风险的存在，则会增加企业的各項成本。

三、提升软件企业内部控制体系建设和实践的建议

（一）加强企业公司治理机制

首先，加强董事会的权利。例如：在经营管理、推广、科技研发等阶段做出正确的决策，以发挥监督和引导的作用。同时，加强董事会的研究不仅属于公司内部治理的关键患者，也是进行内部控制的关键要点。其次，由股东大会选择财务总监，让其代表各位股东的权益，并通过财务总监的监督和指导，从而提升解决问题的能力，并对内部会计流程、会计预算、会计审核等过程中进行实时的监督和管理。同时，财务总监参与企业重大的交易和资产变动活动，并具有审批的权利。如果在会计经营或者管理过程中出现潜在的风险，财务总监需要及时做出资金的管理，并采取措施监督和评估会计人员的工作能力、执行能力、工作态度等指标。最后，也需要对内部会计人员进行管理，在接受上级领导的意见后，对其提供企业经营管理所需的会计信息。

（二）加强人力资源管理机制

软件企业缺乏专业的高科技人才，这就使得软件企业出现了人力资源分配不均匀的现状。这时，软件公司则需要以提升整体员工的素养和生产技能、专业知识水平基础上，不断招聘一些具有高能力、高素养的科技型应用人才。这就需要对员工进行技能的培养和训练，然后改变往常的招聘标准，利用长久的眼光。在加大研究生和博士等的招聘力度，从而让他们发挥自身的研发、科技能力，并在企业中引领软件开发人员，创新出当下消费者满意的软件产品。

（三）加强企业的文化建设

文化建设不仅仅注重企业外部的环境建设，还需要对企业自身的素质进行培养。文化的价值并不是靠模仿而形成的。所以，软件企业应该积极注重自身素质的培养，这样才能形成自身独特的内在价值以及表现形式，才能够达到预期的效果。同时，还需要加强外在形式的塑造，在双管齐下的基础上，激发企业人员的积极工作性，凝聚员工的力量，让员工在充满朝气的氛围中，提升自身的素养。这对于加强内部控制起到了至关重要的作用。与此同时，领导素养的提升。特别是其言行举止等决定了企业文化建设的发展方向，决定着企业文化建设的形式和内涵。因此，企业内部控制制度的建设和企业文化的建设会受到管理人员个人意志和专业素养的制约。只有加强外部监控力度，提出建设标准和条件，才能使内部控制制度得到顺利的实施。

（四）加强运用科技手段建立内部控制体系

内部审计的人员在对相关会计信息进行收集和审计过程中，需要创建数据库，以对数据库中存在的各项风险进行评估。同时，对企业各个环节中所产生的风险进行测评，例如：采购环节中造成的材料浪费等，增加企业成本等。在对企业的执行情况进行分析，以运用各种风险防范措施进行风险的控制和管理。而内部人员在通过访问相关数据库时，需要依据风险评判的标准进行风险的测评和风险水平能力的测试。这时，评估人员可以根据风险的程度、重要作用等进行排序，以全面了解企业风险情况，对之后的内部控制提供有效地监督。另外，计算机中有很多数据的整理，这就需要加强内部的档案管理，保障每位管理人员按照档案管理的程序进行资料的借用、归还、保管等。并对档案中的备份进行有效地管理，为了能够防止档案被破坏，企业还需要采取一系列的应急措施和恢复手段，以保障信息的完整性。

参考文献：

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