企业财务内控管理制度的问题及对策探讨

山东海普安全环保技术股份有限公司 王伟

1 企业财务内控管理制度的含义、特点和重要性

1.1 财务内控管理制度的含义

财务内控管理制度是现代企业管理过程中的一个重要过程，由管理层和其他人制定的程序和战略。企业制定了确保资产安全和完整的前提下，确保合法经营，提供真实可靠的财务报告等信息，确保业务运作有效，实现战略目标的企业。

1.2 我国企业财务内控管理制度的特点

我国多数企业还处于成长期，企业管理制度不完善，导致财务内控管理制度的建设不能深入到企业的每个事项中去，不能很好实现全方位、多层面的防御系统。有些企业的财务内控管理制度虽然已经建立，但执行不到位。管理层工作目标是利润最大化，而财务内控管理制度的相关成本支出比较直观，能够直接反映在财务报表上，所以财务内控管理制度在许多企业的管理层眼中成了一种只会增加成本而不会增加收益的摆设。

1.3 企业财务内控管理制度的重要性

企业财务内控管理制度对于企业的发展至关重要，首先，有利于规范企业的生产经营管理。很多企业发展到一定规模，就会在各个地区设置分支机构，经营管理很难监管。在这样形势下，通过财务内控管理制度起到监督和管理各部门及分支机构的作用，通过财务数据分析可以判断出企业潜在的风险，企业应尽快采取措施，有利于提高企业的管理水平。其次，在新时期积极构建财务内控管理制度，可以将企业的业务所涉及的各个部门联系起来，使得部门之间相互配合，节约资源提高了效率，给企业带来经济效益。

2 企业财务内控管理制度存在的问题与原因

近年来，企业对财务内控管理制度的建设逐步重视和完善。但是企业财务内控管理制度建设中仍存在诸多不足，接下来，将从以下方面，对我国企业财务内控管理制度中存在的问题进行阐述。

2.1 内部环境方面的问题

(1)管理层的财务内控管理意识薄弱。

管理层对财务内控管理制度并不十分重视，因此内部控制只出现在纸面上，并未在员工心中实施，让财务内控管理制度不能有效的运行起来。这样的财务内控管理制度，不仅不适合企业的发展，也不能为企业的发展贡献一份力量。

(2)人力资源稀缺。

我国多数企业，从节约成本的角度考虑，财务内控管理制度的人员配置很少，同时，员工的能力也是控制环境中不可或缺的因素。企业可以招聘和留住一定数量的高素质人才，建立财务内控管理制度。执行和发展都要起到关键的作用。如果企业对他们并没有太大的吸引力，就造成了人力资源的缺失。尤其是在财务部门，财务工作人员的缺乏，必定会很大程度的影响到财务内控管理制度的开展，一家企业的财务内控管理制度执行情况，很大程度上都取决于财务部门的监督管理工作是否有效。同时，人力资源的缺少，它还会影响其他一些相关问题，公司的组织结构不合理，权责分工不明确。

(3)企业的组织结构不合理，权限和职责的划分不明确。

企业的组织结构明确规定了一个企业内部各个部门和员工的权限和职责，但是我国很多企业在管理上权责不分，缺少相应的制衡制约部门。经过实践经验的证明，所有权与经营权分离有利于企业的发展。有的企业财务系统被总经理直接领导，财务部门会计监督的作用被影响，造成财务内控管理制度不能有效运行。

2.2 风险评估方面的问题

在当前的市场经济环境下，企业之间的竞争日益激烈，所以企业应该对可能面临的风险进行预防，提高风险意识，增强企业应对风险的能力。风险是由不确定性造成的，可能会给企业带来损失或者危害。企业缺少风险意识，面对风险的应对能力不强，因此，当风险来临时，企业将会不知所措。

2.3 控制活动方面的问题

目前我国企业还没有建立起有效的财务内控管理制度，财务内控管理活动也并不完整，不能覆盖到企业的所有业务流程上且执行力度不强。对于任何企业而言，如果得不到严格执行，再完美的财务内控管理制度也只是一种摆设，使企业面对风险时难以采取措施，将给企业造成巨大的损失。

2.4 信息沟通方面的问题

随着信息技术的高速发展，更多的企业将成熟稳定的信息系统运用到企业中去。但是，仍有些中小企业没有实现会计电算化，制约了企业内外信息沟通。总结来说，仍有企业在信息沟通上存在如下问题：信息管理机制不够健全；企业相关信息没有充分识别；企业信息不能及时有效的传递，与外界的沟通存在障碍。良好的信息和沟通系统可以提供准确、及时和全面的公司运作信息，如果管理层无法及时获取相关信息，就会影响决策，影响企业发展。

2.5 内部监督方面的问题

财务内控管理制度重在执行，缺少了内部监督就难以判断财务内控管理制度的执行状况。企业实施财务内控管理制度时，监督制度实际运行不健全，内部监督不到位，内部监督不能覆盖整个控制活动过程；内部监督部门的设置无法保证其独立性，使得内部监督无法做到公平公正。同时内部监督部门的权利不高，无法涉及企业所有部门和人员，使内部监督工作无法顺利进行。

3 企业财务内控管理制度问题的改善对策

建立和完善符合公司自身的财务内控管理制度，全面提高财务内控管理制度的有效性。财务内控管理制度必须与公司的发展战略相结合。

3.1 加强企业内部环境建设

首先，领导应该重视财务内控管理制度，并自觉遵守，起到表率的作用，带动其他员工遵守。从事财务内控管理的相关人员，要从优选择，并进行完善、严格的培训和评估。另外，财务内控管理制度的顺利实施也需要全体员工的共同努力，以提高员工的水平。吸收优秀人才，提高员工对财务内控管理制度的认识，培养良好的财务内控管理制度环境。

其次，会计人员同样起着举足轻重的作用。因此，要选择专业的会计从业人员且岗前培训合格后再从事相关岗位，会计人员必须了解企业财务内控管理制度的目标和具体要求，明确各岗位的职责和权限，让财务内部控制制度规范运作，保证企业的发展。

最后，要改善公司组织结构，明确权责分配。良好的企业组织结构是财务内控管理制度有效运行的前提和基础，缺乏良好的企业组织结构，财务内控管理缺乏基础。企业应明确各职能机构的权力和责任，形成相互制约和监督的机制。

3.2 健全企业风险评估体系

建立完善的风险评估体系，合理规避风险。首先要对市场和企业运营中的风险进行准确的评估和量化衡量。尤其财务风险的评估，要与市场风险和企业运营情况结合起来分析。风险源头应全程监控，全面监督，不断降低企业发生风险的可能，同时要制定消除、规避或降低风险的措施。潜在风险因素全面识别后，对存在的风险进行梳理、分析，权衡风险与收益，考虑公司的承受能力，确定应对风险的策略。

3.3 加强企业控制活动执行力

要想确保企业财务内控管理制度能有效地发挥作用，必须要让财务内控管理制度得到强力执行和有效遵循。会计岗位设置要完善，明确会计岗位的工作内容和工作职责，优化会计程序，确保会计控制制度的运行；针对不同的业务要设置审批权限，加强对经济业务的监管，严格按照审批流程审批，杜绝越权审批。在资产管理过程中，能随时反映出资产情况，掌握动态信息，保证企业的资产安全。

3.4 完善企业信息沟通系统

财务内控管理制度有效执行的前提条件是建立健全的信息沟通系统。借助成熟的信息技术，搭建网络版的财务内控管理组织体系，提高企业内部的信息沟通能力，及时处理信息反馈，进而提高企业的财务内控管理制度的有效性。目前，我国企业竞争越来越激烈，在确保企业内部信息沟通系统有效的前提下，还要收集监管部门、竞争对手、客户的信息，为企业管理层决策提供依据。要确保内部信息的及时有效沟通，与企业外部信息的顺畅沟通，发挥财务内部控制制度的作用从而推动企业的健康发展。

3.5 健全企业内部监督机制

企业财务内控管理制度的内部监督机制是企业长远发展的重要条件。首先，企业管理层要重视内部监督。其次，要保证内部监督部门的独立性，赋予内部监督部门充分的权力，确保内部监督部门报告渠道的畅通。最后，要合理地确定内部监督的范围和频率，形成监督模式，辅以基于日常监督的特殊监督。在加强内部监督的同时，外部监督的重要作用也不容忽视。外部监督主要由政府部门，独立审计部门和舆论牵头。通过多与外部监督交流使企业财务内控管理制度得到完善，促使企业财务内控管理制度为企业的稳定发展提供保障。

4 结语

综上所述，建立和完善企业财务内控管理制度要优化财务内控管理环境，充分认识到加强财务内控管理，完善企业风险评估体系，加强财务内控管理活动实施，完善内部信息沟通体系的重要性。加强与企业外部沟通的顺畅程度，建立健全有效的内部监督机制。总之，企业财务内控管理制度的建设和实施是一项庞大的工程，需要运用各种力量，而制度的完善是一个渐进的过程。需要动用各方面的力量，而且制度的完善是一个累积的过程，需要企业在实践中不断地发现和总结，并不断地修订和评价，以便最终形成适合企业自身的财务内控管理制度。只有这样，中小企业才会随着企业的成长而壮大，管理水平得到不断提高，保障企业生产、经营的顺利进行，逐渐成为市场竞争的主体。