中小企业财务管理的问题及对策

新疆科技职业技术学院 安怀玲

1 我国中小企业财务管理的现状

1.1 中小企业的界定标准

我国关于中小企业的规定从改革开放以来经历了几次变革，最新的规定标准是2011年根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合下发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定了不同行业中小企业的划分标准。总体来看，我国的中小企业主要是根据营业额、总资产和从业人数来综合确定的，当然不同行业标准不同。比如《通知》中规定，工业企业的划分标准为：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业。其他行业划型标准在此不一一列举。

财政部会计司有关负责人在答记者问中曾提出：小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是“大众创业、万众创新”的新引擎，越来越成为国民经济的重要支柱和经济持续稳定增长的坚实基础。根据国家统计局数据显示，2015年，中国企业法人单位数为12593254家，其中国有控股企业法人单位为291263家。2016年末，全国规模以上中小工业企业37.0万户，比2015年末增加0.5万户企业。其中，中型企业5.4万户，占中小企业户数的14.6%；小型企业31.6万户，占中小企业户数的85.4%(http://www.chinabgao.com/stat/stats/83872.html)。

1.2 中小企业现状及财务管理的特点

以民营企业为例，目前我国每年新生15万家民营企业，消亡10万家，有60%的民营企业在5年内破产，有85%的在10年内倒闭，平均寿命只有2.9年。究其原因主要是企业财务管理不善造成，也是中小企业财务管理的特点。

一是中小企业本身规模有限，企业为了自身目前的生存和发展，大部分精力都只能放在解决眼前的问题上，无法制定长期明确的战略目标。二是由于中小企业的投资主体多为个人或者是家族人员，获取资金的渠道有限，几乎没有也不考虑外部融资，不能发挥财务杠杆作用。三是中小企业的管理权和决策权往往高度集中，缺乏制度化和规范化的财务管理模式。

2 中小企业财务管理存在的问题

2.1 管理者对财务管理认识程度不足

管理者独断专行，容易存在“一言堂”的状态。正如前文所述，我国大多数中小企业的治理模式都是经营权和所有权高度集中，企业的经营者就是企业的所有者，这就使得企业的经营决策都由所有者一人决定，缺乏有效的监督。经营者没有约束，存在“一言堂”的状态，使得即使有能力进行财务管理的相关人员得不到支持，无法把财务管理工作推行下去。

2.2 融资渠道有限，存在资金短缺

笔者通过多年的工作经验以及各大商业银行接触沟通，了解到大多数商业银行对中小企业的贷款还是持谨慎态度，都是需要有担保才发放贷款，包括人的担保和物的担保。在人的担保方面，中小企业结构上一般是独立的公司，不存在有关联的集团公司，取得不了更大的集团公司为其担保；而物的担保方面，几乎所有的商业银行都要求中小企业以自有的土地或者房产进行抵押，而这两项资产恰恰是大多数中小企业也所欠缺的；两方面的欠缺，以上造成中小企业无法通过取得银行贷款来缓解资金压力。那么中小企业要么接受利率较高的社会融资，要么就是内源性融资。所以中小企业融资渠道窄，当有较好的投资机会出现时，若不能解决资金问题，也很难把握住投资机会。

2.3 内部控制制度缺失，财务控制薄弱

中小企业大多的组织架构设置简单，不能很好的发挥内部控制作用；抑或是有些规模的中型企业虽然设置了内部控制制度，但由于人情世故或经营内部环境限制，这些内控制度如同虚设，财务人员综合素质低下，不能有效发挥财务控制作用。

2.4 组织机构设置和内部管理职责不合理

由于中小企业盈利不多，为了节约成本，有些能不设置的机构完全省去，或者一个部门担任多个部门的工作。而一些应设的组织架构仅仅是适应外部检查的需要，并不能发挥实效作用。比如，一些小型企业，不聘用专业的会计人员，也不设置财务部门，财务人员由社会上的中介机构代理或者是家族内人员担任。财务机构仅仅发挥会计核算的基本功能，不能发挥财务管理作用。

3 中小企业财务管理的对策

3.1 提高管理者对财务管理的重视程度

中小企业的财务管理能否进行顺利，很大程度上取决于公司管理者或者说老板的支持。那么管理者对财务管理的重视程度和支持力度就显得非常关键，可以尝试采取以下途径来进行。一是加强宣传工作。从舆论上对企业的管理者进行灌输企业财务管理的重要性，潜移默化地让管理者重视财务管理工作。二是加强对管理者的培训。有了舆论烘托，为了减轻中小企业的负担，政府机构可以探索一些对中小企业的管理者进行免费和收费相结合形式的培训，提高中小企业管理者的企业管理能力。

3.1.1 提升企业资金管理水平，提升运营资金使用效率

对于中小企业而言，为解决资金短板，融资难问题，可以从内部提升企业资金管理水平，提升运营资金使用效率。一方面加强应收账款回收的管理力度，减少坏账准备的发生；另一方面加强与供应商的合作，尽可能与供应商达成良好的合作关系，能以较低的成本或者较长的付款期为自己节省资金。这就要求企业把现有的现金做好收支统筹，规划现金收支计划。

3.1.2 提升其自身资信水平

中小企业应重视自身资信水平，尤其是在归还贷款和增加抵押资产等方面。我国在2017年修订版的《中小企业促进法》中针对中小企业的融资促进方面，制定了多条措施来改善中小企业的资金短缺问题，可以作为中小企业融资的政策支持。同时中小企业也要加强与各个银行的沟通，对已取得的贷款做好管理，积极接受银行对企业财务实施的监管和监测分析，以期获得银企间的长期合作关系，可以为企业争取长期有效的银行贷款打下基础。

此外，中小企业还可以积极寻找其他渠道来获得资金来源，例如通过融资租赁方式等。

3.2 制定适合中小企业自身特点的财务管理制度

3.2.1 设置合理的公司治理结构

在节约成本的前提下设置必要的监督机构，或者设置某个人担任监督职能。由于中小企业成分的复杂性，不能照搬固有成功大型企业的经验，而应该因时制宜地制定适合中小企业自身特点的治理结构，其宗旨是：以产权明晰为基础，合理调整企业内部的责、权、利配置，最大限度地发挥各种资源的能力。

3.2.2 保障内部控制的有效实施

“十三五”期间会计改革也提出了内部控制的建设与实施，研究制定《小企业内部控制规范》。有了规范性文件对中小企业的内控制度的建立和实施就有了强有力的依据，那么这就要求中小企业建立与本企业适应的财务内控制度并使之得到有效实施。

3.3 提高财务人员的综合素质

3.3.1 道德素质

每一行业人员都有一系列的职业道德和行业规范，财务人员亦是如此。财务部门是每个企业重要部门之一，关系着公司资金的直接关口，所以财务人员的道德素质决定了公司资金的直接安全。那么财务工作人员除了基本的职业道德素质外，还应把职业道德原则和规范逐步转化为自身的品质，并将这种品质上升为自己的行为习惯，使之贯穿于工作乃至生活中。

3.3.2 业务能力

国家财政部从2017年取消了会计从业资格的考试，并不意味着对会计人员的入门门槛降低，相反是对入行门槛的提高，也是对财务人员专业能力要求的提高。那么就要加强财务管理人员专业知识培训，可以通过自我学习或者是单位组织培训、和同行业其他企业学习交流等多种方式，来提升财务人员的业务能力。

3.3.3 财务人员逐步实现业财融合

2016年6月22日，财政部发布了《管理会计基本指引》，财务人员已从过去的财务会计往管理会计方向转变。一是思维转变。财务人员要意识到财务工作是为企业的其他各个部门服务的，要求财务人员除了具有基本的业务知识外，了解自身企业业务的各个环节，实现业财融合，使其在管理过程中能够更好地进行管理。二是提高沟通能力。业财融合在我国的管理会计指引中得到了体现，应该是业务、财务和信息化相融合。这要求财务人员要多视角、重判断、精算计、巧沟通。精通业务的同时要学会和企业内外部人员进行良好有效的沟通。三是眼光放远。一个公司的利润的来源主要依靠业务部门，作为财务部门为了实现公司利润的最大化，要不断从业务和财务综合的视角来考虑问题，不仅考虑公司内部环境，也要放眼市场，以全局的眼光看待企业的经营发展。