关于供电企业电力营销审计中应抓好的几个环节

单增礼 刘 畅

国网天津市电力公司电力科学研究院 天津 300210

一、加强供电企业内控制度审计，对营销审计制度的执行情况进行评价

电力营销审计工作首先要做到的就是，让工作人员能够熟练和掌握营销管理规章制度，同时需要工作人员坚持对审计程序进行考察，对内控制度的健全性和有效性能够做到更加科学合理，对于审计过程中的薄弱环节，本文提出如下切实可行的建议：

1.1 对电力营销管理制度进行仔细的审查，主要是审查管理制度是否健全和完善，从而使得电力营销管理制度的评价有所保障，需要覆盖于营销工作的全部过程中，更好地实现不重复和无遗漏的目标。二是仔细审查内控制度的执行情况，使客观评价不相容职务分离、业务授权和资产管理制度等方面得到更有效的保障。对于各种类型的客户实施抽样调查的办法，其调查方法是“穿行测试”，要求工作人员严格审查用电申请、勘察设计等方面的内容，力求做到将审查工作落实到实处。

1.2 不断熟悉电力营销业务，有效掌握营销审计中的关键控制点 电力营销工作能够顺利地开展，其基础保障就是电力营销内部控制制度。内部审计部门必须对电力营销业务和营销管理规章制度足够的熟悉，并且掌握，这样才能保证营销审计更加科学和准确。对其中的薄弱环节要严肃处理，工作人员要将营销审计内控制度不断地健全和完善。不同地市的供电公司，所负责的核心业务不同。不管是录入用户原始信息时，还是核对售电费的实际发行情况，都是电力营销审计工作中的关键环节。因此，对各个流程中的审计风险控制环境进行深入的分解，从而更好地控制其关键点。

二、熟悉电力营销业务，掌握营销审计的关键控制点

(一)报装流程。

1.相关费用的收取是否符合国家规定标准，费用流向是否正常，是否存入三产帐户。

2.用户基本资料与信息系统录入信息是否一致。

(二)抄表流程。抄表示数的连续性；抄表例日是否符合营业规程；发行电量如抄见电量、变线损电量计算的准确性。

(三)核算发行流程。

1.“电费发行”环节：电量电费核算的准确性，追退补电量电费的签证手续、理由是否符合规定，等等；

2.“核算信息”环节：应收电费发行表与抄表、收费日志及相应营业统计报表信息是否吻合。

(四)收费流程。

1.“登记窗口收费”环节：违约使用电费、验表费等杂项费收取及收据保管；

2.“银行存款与营业出纳”环节：核实营业账户的开户情况，核实账户余额、管理、报账情况；

3.“电费信息”环节：本年度及以往年度欠电费与收费日志、营业统计报表数据是否相符。

(五)营业会计流程。主要是审核应收、应付账款科目借贷方发生额与同期电费发行表、收费日志是否相符。

三、科学应用电费回收审计手段，强化营销风险控制

(一)审计电费的应收实收情况。基本电费收取是供电企业经济工作的核心内容，应收实收情况应做到账账相符，与财务资料相一致，确保供电企业财务信息的完整性和真实性，为供电企业经济决策提供可靠的信息支持。要审计电费的应收实收情况，必须全面审核电费收取的相关资料，包括：抄表记录、电费单据、电费台账、未收及实收电费统计表等；对未缴费用户是否存在拖欠、造成呆坏账的情况进行核实；对应缴电费滞纳金的执行力度进行审查。

(二)科学评估电费收取方式的合理性与实效性。针对不同用户的电费收取方式满意度组织摸底调查，深入分析电费收取方式的利弊因素，及时调整不合理的收费方式，力求规避电费回收风险。可采取第三方支付平台的形式，为居民照明、直供非居民照明、大工业用户开设电费专户，委托银行代收或采取营业厅坐收的方式收取、结算；对存在较高欠费风险、流动性强的部分居民户、商业网点可采取到户催收电费或预购电结算形式。

(三)综合评定客户信誉评价系统功能，强化电费回收风险分析。电力营销审计在加强对用户电费回收风险研究的同时，须对存在潜在欠费风险的用户进行跟踪分析，对供电企业使用的客户信誉评价系统CCES进行功能评价，将客户关系理念代入营销审计，综合评定客户信誉等级量化管理的实效性，从报装、电费交纳、违约用电等方面综合评估用户信誉情况。通过CCES系统的利用，用电MIS系统数据库中采集、整理客户信誉数据可进一步为控制电费回收风险提供精确数据，对提高审计工作效率也有明显帮助。

四、重点注重电费核算审计，落实电力营销成果

(一)审查电量计算及电价政策执行情况。通过电费汇总表、电费台账及抄收日报等分类帐表汇总售电量，与与财务数据相比对；审查分类售电量、分时电量及趸售电量计算的正确性。对于电价政策执行中问题要及时汇总、分析，如分类电价执行错误、价外征收资金、用电性质变更造成电费计算错误；等等。

(二)审查电费资金的流向管理。主要是就电费资金管理进行审核：是否存在截留电费、私存电费的情况；现金管理制度执行情况，有无对账、现金上缴不及时或往来账积压的现象；电费红字冲账是否严格遵循审批复核手续等等。

(三)追索已核销呆、坏账损失。对已核销的呆坏账损失，审计人员应重点追索已核销的各项不合理呆坏账损失，收回金额须及时进行账务处理，维护公司合法权益。

五、结束语

对于供电企业的电力营销审计工作来说，有很多细节需要注意，必须不断提高审计工作的理念，同时将审计的服务和监督职能充分发挥出来。