建安及房地产企业如何税筹的几点思考

王新 青岛城建集团有限公司

引言：现在每个行业竞争都很激烈，特别建筑安装工程企业及房地产企业都希望把成本费用降下来，让利润更多一点，让企业生存得更好更长一点，企业想要降低成本费用，前提首先就要搞好企业的税收筹划。一般我们所说的税收筹划就是在企业投融资和企业经营过程中、以及股利分配等实际业务发生前，事先筹划好各种税收，从而达到税负最低，获得最大收益的一种经济策划活动。建筑安装企业及房地产企业税收筹划就是指在相关税法允许的前提下，提前对企业的各种税收做出统筹，以获得最大的税收收益。

建筑安装工程企业及房地产企业税收筹划应遵循如下四大原则：

一、全局性原则

建筑安装工程企业以及房地产企业的税收是一项全局性工作，企业不仅要交增值税，土地增值税，还要交契税、城建税、企业所得税、个人所得税等其他各项税种，做税收筹划时，就应该全局考虑建筑安装企业和房地产企业的总体税负率，特别是关联企业间更应注意此项工作。例如：一家房地产企业，从一个项目的立项开始就要建立档案，设置台账，要进行全局的规划，其中重点就包括成本、费用、税收等都要考虑周全。各种税负都要考虑进来，而且每个税种都要按月、季度、年度做好相应的成本和费用的匹配。因为有些项完工周期非常长，有的不在一个会计年度内完成，所以就要做好各项台账的设置，用以备查。

二、建筑安装企业和房地产企业的税收要提前筹划原则

建筑安装企业和房地产企业的税收要提前筹划必须在项目立项前进行，企业经营活动一经发生，各种完税义务也随之发生，这时再做各种筹划都不现实，因为事实已经形成很难再改变，因此税收筹划一定要在事前做好。税收征管法第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，只有在事前计划好不同业务行为的综合税负，才能在不违法的前提下降低企业税负。做为一家建筑安装企业或是房地产企业，土地增值税是事前筹划的重中之重，凡是在中国境内从事房地产开发业务的纳税人，在其开发项目竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，应按项目所在地按月预缴土地增值税。

三、合法性原则

税收筹划一定要遵守国家相关税收法规，找到税收最优惠的政策地依法纳税，依法纳税是每个法人企业和自然人应尽的义务，各种偷漏税行为是国家税法不允许的。税收征管法规定：“对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”作为纳税主体的建筑安装企业和房地产企业，由于需要缴纳的税种繁多，缴纳税款的地点和税率各有差异，因此进行纳税筹划就显得十分必要，企业进行纳税筹划的前提就是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。例如房地产企业土地增值税的清算规定：房地产企业在满足一定的土地增值税清算条件之后，纳税人依照相关的税法规定结清税额，严格做到依法纳税。

四、建筑安装企业和房地产企业的税收筹划要设立目标性

建筑安装企业和房地产企业进行纳税筹划应事先制定一个任务目标。在筹划之前必须了解与分析本企业的所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此的基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到什么目标。举个简单例子：如有一家房地产企业为了增加销售收入，与客户签订销售合同达到多少销售额，年度奖励经销商销售额的百分之几，这个百分之几本是经销商的利润，合同一经签定，则变为房地产企业的销售费用，其产生的增值税就由房地产企业负担，只要将这一政策在合同中规定为价格转让，并将这一政策体现在企业销售发票中，增值税就转移出去了，既合理，也合法，还达到降低税负目标。房地产企业全年企业所得税的筹划也是一项非常大的工程，从年初开始企业就要设立一个全年的税负率，做好全年的预算。按月严格控制税负。因此说建筑安装企业和房地产企业进行纳税筹划首先设定目标是重中之重。

总之综上所述，通过对建筑安装工程企业及房地产企业的税务筹划相对于企业而言，是一项极其重要的事情，会涉及到企业内部财税情况，甚至企业的核心战略，所以企业做税务筹划在遵循上面几大原则时，也要根据企业的实际情况做好管理，从项目的立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等各方面做好筹划。