论如何加强国有投资控股公司的税务风险管控

韩文慧 山东鲁坤投资控股有限公司

本文分析了现阶段国有投资控股公司税务风险管控存在的问题，构建了一套适合国有投资控股公司的税务风险管控体系。现总结报道如下。

一、企业税务风险的内涵

（一）企业税务风险的概念

企业税务风险是指企业的涉税行为由于各种因素的影响，其主要包括以下三个方面：(1)税务具有永久的追缴权与不可撤销性[1]。(2)企业没有进行合理纳税筹划，导致承担没必要与额外的税收负担[2]。(3)企业出现与税法规定相违背的涉税行为，可遭受一定的处罚，处罚方式包括缴纳罚款、补缴税款、加收滞纳金等财务风险，严重情况下可涉及行政出发与刑罚处罚等[3-4]。

（二）国有投资控股公司税务风险的特点

国有投资控股公司由于其自身规模和对行业的影响力，其税务风险存在一定的特殊性与特点，具体如下：(1)许多国有投资控股公司由于发展规模扩大，内部组织架构庞大繁杂，业务部门众多，税务处理复杂，税务风险居高不下[5]。(2)当前企业违法涉税问题对公共声誉、股价的影响都比较大，特别是国有投资控股公司若存在违规情况，会引起公众的质疑与恐慌[6]。(3)国有投资控股公司在社会中拥有较大社会影响力，如果国有投资控股公司采取税收不遵从行为，可严重影响社会公信力。

二、国有投资控股公司税务风险管控存在的问题

每个企业都有其自身特有的管理特点等，对具体企业进行分析将有利于对企业税务风险的识别和评估。

（一）内控制度不完善

完善的内部控制制度能保证企业资产安全，也能有效预防经营风险、纳税风险与道德风险。但由于各种因素的影响，很多国有投资控股公司的内部控制制度建设比较滞后，没有把税务风险管控嵌入内部控制管理体系中，使得内部控制制度不协调，导致税务风险管控存在不足[7]。

（二）税务风险管控意识不强

当前很多国有投资控股公司从管理层的税务风险意识不足，而更多的职工也无税务风险意识，对税务的理解仅仅局限于依法纳税与及时开具发票，没有进行合理的纳税筹划，导致公司的税务风险管控相对薄弱[8]。

（三）税务机构设置不合理

税务风险管控包括涉及到多项内容，包括税收优惠政策的准确运用、税款申报计算的准确性、税收筹划的合理实施，要求要能够从公司战略发展的角度对公司的税务风险全面系统分析判断，从而制定税务风险管控目标。当前部分国有投资控股公司的税务人员都为兼职人员，无法开展税务风险管控工作，自身专业素质不符合税务风险管控的要求。

（四）信息沟通机制不畅通

信息沟通是一个企业风险管控的重要内容，多数国有投资控股公司多重视项目建立与资金管理的沟通，而无建立税务沟通机制，公司高层、中层与普通职工于税务风险信息了解和掌握的比较少，导致信息沟通机制不畅通[9]。

三、加强国有投资控股公司税务风险管控的措施

（一）完善税务机构设置

公司应单独设立税务部门，明确税务部门的职责和权力，总部税务部门明确风险管控总体目标，也需要加强与公司内部各部门，对重大税务风险事项研究和审议，加强各方面的沟通，使公司的税务风险降到最低[10]。

（二）完善税务风险制度建设

应提高税务风险管控建设的整体推动，同时完善各部门之间的税务业务衔接制度。需要积极收集更多新的各行业法律、法规，可指导企业进行纳税筹划。积极根据企业的具体情况进行财务风险研判，合理避免财务风险。

（三）建立税务风险的识别体系

明确识别税务风险的方法，对公司高层、中层与普通职工的专业素质和税务风险管理措施进行识别与处理，建立税务风险的识别体系，从而进行全面的税务风险管控。

（四）防控重大税务风险

企业的重大经营决策包括重大经营业务策略的制定、投资融资、并购重组、战略规划调整、关联交易价格的制定。为此国有投资控股公司在重大经营决策时应进行税务风险的全方位防控，包括事后跟踪、事中监控、事前防控等。

四、结论

税务风险管控是企业管理的重要内容，国有投资控股公司要并且对面临的税务风险进行有效的评估，采取一定的措施有效的控制企业面临的税务风险，从而确保企业的可持续发展。