商业银行内部控制审计现状与问题研究

杜科星

摘 要：随着社会经济的不断发展，产业结构和金融体制的不断改革，金融风险和体制之间的矛盾越来越激烈。因此，如何管控金融机构风险，促进金融行业发展成为当前的研究重点。

关键词：商业银行；内部控制；审计；现状；措施

1 商业银行开展内部审计的意义

1.1 揭示运营中的系统性、战略性风险

商业银行的经营特点就是风险高、负债高、具备外部性，这就需要有科学、有效的监管机构对其进行管控。现代风险导向内部审计可以综合、客观地分析和评价银行将要面对的各种风险因素，进一步采取具备针对性的防范措施，在很大程度上揭示了商业银行在运营中的系统性、战略性风险，并对这些风险隐患做到防患于未然，帮助银行正常、稳定运行，最终实现可持续发展目标。

1.2 合理配置审计资源，提升内部审计效率

现今，在银行庞大烦琐的业务面前，其内部审计资源明显匮乏，当前银行内部审计部门的重中之重就是科学、合理分配有限的审计资源，进一步提高内部审计效率以及效果。现代风险导向内部审计重视在全面分析风险以后再确立风险的重要性，对于重大风险投入更多的审计资源，可以在科学、合理分配审计资源的同时，避免造成浪费审计资源，进一步提高内部审计效率、效果。

1.3 协助银行实现企业价值

最大化现代风险导向内部审计方法有着较强的科学性和精细性，可以第一时间检测和展示出金融风险，可以有效制约商业银行的经营活动，使其经营行为更加理性，在可以管控银行风险的前提下，保障其获得更好发展。其次，实施现代风险导向内部审计，保持平衡银行动态关系，不断提高风险计量、监察和绩效考核工作的质量，资产定价要合理，要在满足银行内部和客户实际利益需求的前提下，制定风险管理战略，协助银行实现企业价值最大化。

1.4 保障国家金融体系稳定发展

国家金融体系的重要组成之一就是商业银行，我国金融体系是否可以稳定发展时刻受商业银行经营影响，商业银行在进行现代风险导向内部审计工作时，更加重视关注风险隐患和突发危机，在制定审计流程和策略时是以风险为导向的，对违法行为提出科学、合理的处理建议，对如何防范、管控、解决风险提出有效的解决对策。在很大程度上提升了银行风险管理水平，保障国家金融体系稳步发展。

2 商业银行内部审计中存在的问题

2.1 缺乏对内部审计职能的认识

从当前情况来看，部分商业银行多存在不了解内部审计职能的现象。有的在实际工作中多将内部审计作为财务管理手段，简单来讲就是将内部审计数据作为检验银行运行效率的途径，从某种程度上影响着内部审计作用的发挥。

2.2 内部审计管理系统应用不足

在互联网时代下，信息技术被广泛用于各行业，特别是商业银行的经营管理中。对于商业银行的内部审计而言，管理系统的使用能提高工作质量，实现资源共享。但是从实际情况来看，商业银行内部审计管理系统多存在应用不足的现象，同时工作人员的系统应用能力也存在巨大缺陷。

2.3 内部审计职能发挥受到束缚

只有商業银行的内部审计部门具备权威性、独立性，才能充分发挥自身职能，而且其职能多通过审计部门的隶属体现出来。从总体上看，我国多数商业银行都建立了比较独立、完善的审计部门，由银行上级部门管理，因此具备独立性和权威性。但是从商业银行的内部审计部门的运行情况来看，将近30%左右的审计部门需要直接向行长汇报工作，隶属关系比较混乱，严重影响着审计工作的独立性。

3 提升商业银行内部审计价值的路径

3.1 提高内部审计在商业银行中的地位

想要提高商业银行内部审计的价值，首先要提高内部审计在商业银行中的地位，获取商业银行管理层的重视，更多的参与到商业银行各部门制度、业务，充分发挥内部审计的作用，提高内部审计在商业银行发展中的价值，辅助商业银行在激烈的市场竞争中占据主动位置。内部审计在企业内部的监督控制中扮演着一个十分重要的角色，相关企业的管理者针对现阶段公司的内部架构所出现繁杂的现状，在一些比较专业的领域中对那些十分庞发的信息数据很难察觉到失真方面的情况。商业银行应当积极借鉴国有银行、国外银行的优秀经验，将内部审计部门直接隶属于董事会，确保内部审计工作的独立性，使其得到董事会、管理层的普遍认可，将内部审计工作容纳入商业银行的业务运营之中，为商业银行的生存和发展提供审计方向的风险把关、解决思路，最终实现内部审计价值和商业银行价值的双重提升。

3.2 建立适当的内部审计组织架构、工作制度

想要提高商业银行中内部审计的地位，还需要从组织架构、工作制度等切实的方面入手，来确保内部审计工作的独立性、公正性和有效性，为商业银行董事会、管理层工作提供切实的帮助。根据国外银行的工作经验可知，在总行董事会下设置内部审计委员会，将管理归属给内部审计委员会可以有效固定内部审计部门的地位、职责，有助于保持内部审计工作的独立性、公正性，也有利于内部审计工作得到商业银行董事会、管理层的认可。内部审计部门的工作制度应当由商业银行最高决策机构即董事会进行把关，根据国家相关部门对于内部审计工作的要求，建立适合商业银行自身内部审计工作开展的相关制度，使内部审计工作能够融入商业银行日常运营之中，为董事会提供合法合规经营的辅助和督促，从而提高内部审计和商业银行的双重价值。

3.3 与时俱进发展内部审计工作观念

商业银行内部审计工作想要提高价值，必须要与时俱进的更新和发展工作观念，积极进行内部审计工作的转向，以问题为工作开展起点，以国家相关法律法规为工作基础和标准，以解决问题为工作目标，以实事求是为工作原则，在国内市场形势复杂的当下，辅助董事会、管理层解决发展问题，辅助商业银行的战略发展，从根源上尽量解决商业银行业务工作开展中出现的错误和失误，杜绝以权谋私、违法违规行为的发生，充分发挥内部审计工作的作用。

3.4 抓住内部审计工作的重点

随着社会经济的不断发展，我国迎来了新的发展时期，在新的经济形态下，商业银行业务风险逐渐走高、业务回报率逐渐回稳，这标志着商业银行的发展环境产生了变化，董事会和管理层必须认清宏观市场的这种变化，重视起内部审计工作对于商业银行的作用和意义，抓好内部审计工作。首先，结合国家重大发展规划进行商业银行的内部审计工作，积极参与地方经济建设、国家重大项目经济建设，借助国家力量和指导进行自身的战略转型，跟上国家和市场发展的脚步。其次，在金融活动之中风险是一个永恒的话题，内部审计工作可以有效辅助商业银行充分识别来袭的风险，做好风险应对准备，不断完善自身管理制度和组织架构，提升对风险的抵抗能力。

结束语

综上所述，商业银行发展过程中加强对审计工作的重视，并从多角度探索了对审计工作进行优化的措施，能有效规避内部审计风险问题，增强运营管理的稳定性，进而促使商业银行在新时代背景下获得持续稳定发展。

参考文献：

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