中小型水利水电企业税务风险管理机制的优化

王光武

【摘 要】 我国中小型水利企业的性质，大多属于私营性质，其资金来源大多依靠自筹资金、或者是通过经营性收入等途径来实现资金筹集，在资金的来源上十分复杂。或者为了筹集公司资金导致股东过多，干涉管理因素过多，不能高效决策。由于资金来源有限，对资金的风险抵抗能力相对也要弱很多，企业管理层人员财税业务水平低。正因为如此，企业出于风险考虑，在税务风险管理上相对也要保守很多，为了更好的对中小型水电企业的税务风险进行规避，通过管理机制的优化，来进行中小型水利水电企业管理。

【关键词】 中小型水利水电企业 税务风险 管理机制资金

1.前言

虽然目前我国中小型水利水电企业的发展繁荣起来，为当地就业创造了条件，增加了地方财政收入，经济水平也在大幅度提升，但是在税务风险管理机制上，还存在一定漏洞亟需完善，尤其是加强内部财务税收人员的综合专业素养、加强同税务机关人员沟通能力的培养、建立并完善税务风险管理机制，成立企业风险控制部，充分认识到自身对水利水电企业税务风险防控与管理的不足。在建筑业营改增的大背景下，必须加强税务风险防范能力，提高企业的竞争力，改变传统的税务风险管理方式，促进中小型水电企业的税务风险管理机制的优化。

2.中小型水利水电企业税务风险

何为中小型水利水电企业，是指水利水电工程项目的规模在小（一）、小（二）、中型水库规模，依据水利水电工程概论（第二版）》中对水电工程等级划分规定，中小型水库的防洪抗涝灾害能力，要求在500万亩以下，治涝面积在15万亩以下、灌溉面积在50万亩以下的水库，并且对乡镇企业及工矿单位的保护能力在中等以上。其中水利水电企业，指的是我国水利工程项目的附属工程企业，进行中小型水利工程水电设备安装与施工的企业。

税务风险指的是企业内部纳税行为中的风险因素，包括纳税行为不符合税收法律，接受补税、罚款、违反法律法规接受处罚、损害企业声誉等风险，税务风险还包括多缴纳税款问题，例如没有对企业相关的优惠政策读懂读透，多缴纳税款的行为以及在工程完工审计后由于工程量审减没有及时办理退税造成虚开增值税发票的风险。中小型水利水电企业常见的涉税风险有以下几点：a：简易计税不符合规定，对税法规定的老项目、清包工、甲供材项目适应范围理解不透，不应简易计税的项目简易计税了，造成补缴税款;b差额计税或差额预缴不符合规定，预缴或申报时差额扣除了从分包方取得的材料发票，预缴增值税时未按规定报送资料，同一地级行政区内收到预收款时未在机构所在地预缴增值税;c差额预缴时，未按工程项目分别扣除预缴税款;d对违法转包、分包进行了差额征税;e甲供材计税依据不准确，不能明确甲供材是否作为工程款的一部分还是与工程款无关;f 虚开增值税发票，让材料供应商为其虚开增值税专用发票用于进项抵扣、借用挂靠之名虚开增值税专用发票、与劳务派遣公司在没有提供真实服务情况下虚开增值税专用发票、未取得防伪税控系统开具的商品明细清单;g随意签合同，未及时确认增值税纳税义务时间。

中小型水利水电企业，其规模小、抗风险能力弱，所以加强税务风险管理，运用管理机制进行企业管理优化，对促进企业的生存与发展，具有重要意义，也是壮大企业的途径之一，更是促进企业生存与发展的关键。如何做好中小型水利水电企业的税务风险防范工作，还需要依据法律法规中相关的优惠政策来执行，这是唯一规避税务风险、避免税收损失、依法纳税的重要方法。

3.税务风险管理机制的不足

3.1 税务风险防控意识不强

目前，我国中小型水利水电企业，受到规模影响，无法进行规模化经营，施工规模不大，企业的发展主要依据工程项目的施工获取利益，来促进企业的生存与发展，所以在管理上存在重施工效益、轻税务缴纳管理的问题，从而使税务管理机制落实不到位，且无法落实税务风险管理机制，从而给企业埋下了税务风险问题。缴纳税款欠款拖欠问题严重，漏缴少缴情况时有发生，且对优惠政策的知晓程度不够，无法更好的利用起来税务优惠。或者是由于企业规模受到市场经济发展的影响，规模很难扩大，局限于中小型企业发展上，从而缺乏政府或社会对企业的重视程度，相关的优惠政策的扶持落实不到位，无法享受到有关税务优惠待遇，加之近几年税收政策密集出台，企业财税人员工作量大，业务不精以及对政策理解偏差大（例如兼营还是混合销售分不清、纳税义务发生时间不能准确界定等问题），从而增加了税务风险的防范难度。

3.2 税务风险管理机制不健全

水电工程施工企业，尤其是水利工程的水电施工，由于工作环境特殊，对水利工程专业技术的要求也较高，而中小型企业，其专业人才配备上的不足，及施工人员的不稳定性，均限制了中小型水利水电企业的发展，而中小型企业更加重视的是生存与利益，所以在施工侧重点上始终把利益做为企业施工的重要目标之一，在税务风险防范上重视程度不够且经验欠缺，相关的规章管理制度还需完善，管理机制不健全，无法发挥税务风险管理机制应有的作用。

4.中小型水利水电企业风险管理机制的优化提高

4.1 加强对风险管理机制应用的重视程度

中小型水利水电企业，其税务风险主要体现在，税务的目标、日常、信息与运营中的不足，给企业带来效益，或者是给企业造成损失的行为。税务风险管理机制，是为了推动企业的日常管理、加强监督管理能力、评估企业税务风险并通过管理机制，最大可能的降低税务风险。主要是针对税务工作实施的战略管理手段，合理控制风险防范，将企业运营损失降到最低的一种管理制度。对风险管理制度的优化，是提高风险防范能力、降低损失的最佳途径。所以加強对企业税务风险管理机制的建设，还需要政府、企业及社会对企业纳税行为重视起来，给予政策优惠或扶持，使中小型水利水电企业在发展阶段能享受到政策的保护，从而利用风险防范策略，来促进企业发展，降低税务风险，对中小型企业给予政策倾斜，使中小型企业能享受到政策的优惠，并进行技术扶持政策，制定相应的税务风险管理条例，促进企业利用税收政策，降低税务风险，提高企业竞争力。

4.2 优化企业纳税制度

企业纳税制度的制定执行，必须要遵循严谨、统一、公平的原则，并建立起企业税务风险防范平台，对涉税企业采用系统管理机制，进行约束，使企业税务风险防范向制度化、规范化、合理化发展。同时还需要制定水利水电企业税务风险清单，建立税务风险预警机制、做到管好票、做好帐、报好税，对企业纳税制度管理体系不断进行完善与提高，对企业经营纳税行为进行规范，并依据纳税制度依法纳税。同时政府在对企业的纳税制度方面应给予支持，为了促进中小型企业的发展，尤其是特殊行业如水利水电企业的发展，对企业纳税制度应当给予倾斜，并简化纳税办法，采用管理系统实现纳税行为的公开、公正、透明，从而降低企业税务风险。

4.3建立并完善业务、财务、税务一体化制度

越来越多的施工企业把业务，财务管理环节同税务风险管控相融合，建立业财一体化NC管理体系（云南建投集团子公司云南省水利水电工程有限公司业财一体化制度运行多年，取得了良好的管理效益），各部门互相协调 ，相关数据共享，实现经营与税务一体化、会计与税务一体化管理，搞财务的既要懂业务又要精税务才能做好帐，报好税。

4.4建立健全建筑企业内部承包经营管理制度

建筑企业内部承包经营模式的经营管理存在不符合“四流一致”或“三流一致”，导致虚开发票或不能抵扣增值税进项税金的风险及合同管理制度风险，所有的采购事宜，有的有采购合同、有的没有采购合同，即使有采购合同，都是项目部的采购负责人与供应商拟订的不规范的采购合同，材料到工地上后的材料验收清单管理不规范，有的有验收清单，有的没有验收清单。由于采购、货款支付和索取供应商发票缺乏制衡机制，很容易出现项目部的采购负责人用钱购买发票或向供应商支付税点多索取发票回财务部套现，从而犯虚开增值税专用发票罪。

因此公司必须建立健全合同管理制度、资金使用管理制度、物资采购管理制度，合同管理实行统一的合同会签制度，各项目部必须使用公司统一模板的合同范本，所有的合同由公司职能部门统一会签，所有的合同必须在公司合同管理部门进行备案建档管理。资金使用管理做到公司收到业主的工程进度款时，首先扣下公司的管理费用和税金后，将剩下的资金全部划出给项目部的临时结算账户（专用账户），如果项目要垫资本，则各项目部的承包者自己民间融资，或公司的名义向银行融资的资金直接打入项目部的臨时结算账户。物资采购管理做到公司设立物资采购部，各项目部物资采购全部由公司物资材料员负责采购事宜。

5.结束语

企业在税务风险管理上，尤其是专业性质比较强、行业比较特殊的中小型企业，例如水利水电企业，需要加强风险管理机制的不断调整，有利于企业税务风险防范，为促进企业的生存与发展、促进企业的经营、降低税务风险，所以在税收上应当加强管理，运用政策管理机制等手段，降低企业税务风险，避免企业因为税务问题而导致的违法违规问题，同时通过管理机制的约束力，加强对中小型企业的税务风险管理，避免企业重效益轻管理问题，也加强市场监督管理力度，促进企业健康发展。

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