医院基建维修项目审计存在的风险及防范措施

朱琼

【摘 要】本文结合工作实践，梳理医院基建维修项目审计存在的风险并分析其原因，探讨完善医院基建维修项目内部监管、提高审计质量、降低审计风险的措施。

【关键词】基建维修;审计;风险;完善;措施

鉴于在基建维修项目管理中暴露的问题日益突出，目前基建维修项目被大部分医院列为内部审计必审项目。由于该项目应急应需性强、内容繁杂、施工内容不确定等，而且管理部门内部控制薄弱，其审计存在较大的风险。本文结合工作实践，梳理医院基建维修项目审计存在的风险及形成原因，探讨完善基建维修项目内部监管、提高审计质量、降低审计风险的措施。

一、当前医院基建维修项目审计存在的风险及形成原因

1.施工前准备工作不充分，为项目的结算审计工作埋下各种风险。

为了满足医院实际需求，医院很多维修工程通常是临时上马。由于医院维修管理部门及施工方对其负责的零星维修工程的个性化需求不够深入了解，没法把握维修工程的具体内容以及维修标准，在施工前没法制定切实可行的施工方案、详细的施工图样及准确的预算，导致自身项目管理程序不够规范。致使项目内容和工程量都存在不确定因素，与完工后编制的结算内容相差很大，使事后审计非常被动或不能正常进行，为项目完工后的结算审计工作埋下各种风险。

2.施工过程缺乏监督和管理，造成控价失控、项目管理失衡，影响了送审工程结算的准确性和真实性。

在工程的施工过程中，医院维修管理部门很少派专人在施工现场察看，甚至未督促施工方及时提交进场材料、设备的详细清单并进行核对把关。对施工方的施工行为，维修管理部门并未履行相应的监督和管理职责。现场签证规定执行也不到位，在涉及隐蔽工程和一些旧楼的改造工程中，其中的拆除及变更部分无法得到及时确认，在质量核查及最后结算时，无法确定原有部分与新施工部分的界限，往往造成纠纷。这在很大程度上导致了对相关工程项目的有效监管，造成控价失控、项目管理失衡等，影响了送审工程结算的准确性和真实性。

3.验收人员不专业，容易被蒙混过关，审计风险增大。

医院的零星维修工程验收一般由施工方、使用部门、维修管理部门和审计部门的人员一起确定和完成，由于缺乏专业的工程施工经验，对于一些施工过程中涉及到的质量问题和维修成本根本无法实现有效的控制，只能通过施工图纸及预算清单等资料与现场比对，对于那些隐蔽工程、工程质量、用料、产品规格型号等都不能很好及时的确认，如果核对不仔细、不严密，很容易被蒙混过关。这就使得最终项目在进行结算审计时变得非常被动，审计风险增大。

4.内审专业审计能力不足，而中介机构及其执业人员技术水平和道德水平也参差不齐，严重影响基建维修工程的审计质量。

医院基建维修项目审计技术性强，其工程造价审计具有其自身的特殊性及复杂性，然而绝大多数医院内审专业审计能力不足，在实际施工过程中，施工单位采用的材料、工艺与市场行情结合紧密，内审人员缺乏可信的价格参考，很难及时收集到准确的市场价格信息，工程造价的确认难度很大，从而造成工程价格不合理，审核结果不恰当。大型的项目只能委托中介机构完成。而中介机构及其执业人员技术水平和道德水平也参差不齐，严重影响维修工程的审计质量。从实践经验看，中介机构具体参与基建维修项目审计的人员业务水平都参差不齐，他们大部分都是通过套用造价软件计取信息价，没法套用的个别项目才进行市场询价。由于施工方编制的结（预）算书中，维修项目分类及通用材料产地、规格、型号、等级、品质等描述不是很详细准确，审计人员若无丰富的工程用料知识及最新市场材料价格信息，就有可能因对项目类型及材料价格把握不准确而张冠李戴，或一些无法直接套用定额的工程项目采用套用相似较高定额计入结算费用。同样，由于信息描述不准确，询价也会出现偏差。再加上服务费不高，外审不可能很尽心负责，过程监督基本不参与。而医院在委托合同中对配备人员的具体操作能力是无法进行把关的，因此将带来审计质量管理的风险;另一方面，如果参审人员的职业道德水平不高，又可能带来审计廉政风险，从而对整个项目的审计造成難以控制的风险。

二、防范基建维修工程审计风险的措施

1.加强制度建设，构建审计监督的制度体系。

建立基建维修工程的管理制度、审计监督（包括对第三方审计的监督）和责任追究制度。从流程和现场，包括预算管理、事前审批、过程管理、合同管理等方面，明确相关部门的职责分工及工作流程，对监督不到位的责任人进行追加处罚。审计部门要严格按照制度要求进行审计监督，将制度落实到工程各个环节之中，保证基建审计工作能够按照合理化、规范化的道路发展。审计部门对审计事项实施审计后，还要针对存在的问题向基建维修等有关部门提出具体建议及整改意见，促进医院强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法，健全各关键环节的控制措施，从根本上提高项目管理水平，不断优化基建维修流程，为基建维修工程创造良好的审计制度环境，从而保证审计质量，规避审计风险。

2.通过招标议价的形式，分别选择两到三家有经验和实力的施工单位和事务所，保证施工质量和审计质量。这样可以加强信息流通，相互制约，避免长期使用一家公司信息单一带来的弊端。平时加强监督，并在每年年终由内审部门及相关管理部门对他们的服务进行评价，作为是否续签的依据。

3.重视审计调查和取证，降低审计风险。

一是内审人员对施工过程中发生的隐蔽工程及工程内容变更要到现场记录备案，对设计变更部分的工程造价实施控制与监督，对工程的全貌有所了解;二是审计人员要参与项目的验收，严格按照施工合同及项目的预算内容验收，对于增量的工程和内容必须有审批过的相关签证单，并将按图纸计算的书面复核与现场实测结合起来，取得工程量的真实数据;三是要积极争取管理部门的支持、配合，建立相互尊重理解、各司其职，协调配合的部门关系，充分利用管理部门提供的详实准确的资料作为审核依据，实施有保证的事后监督。

4.严格执行制度规定的结算送审流程，并要求施工方对结算送审资料的真实、完整、合法作出承诺。

结算送审程序的规范和送审资料的真实、合规、完整性直接影响着审计工作质量，也可以弥补过程监管不力的缺陷。为确保工程造价的真实、合理、高效，本人认为有必要对以下环节加以控制：（1）项目送审时需提供立项依据：由使用部门、主管部门、业务部门、主管领导、财务（预算及资金来源）、采购部门等签字审批的项目采构申请单，大额资金还要提供会议记要;（2）隐蔽工程记录及拆除工程收方单;（3）超常规审批。因工期紧，指定施工单位施工的;维修管理部门要提供原因说明（书面）;（4）签证权限。属甲方认质认价的工程材料、独立费、点工等需提供现场签证单（后补的无效），并加盖基建管理部门负责人签章;（5）结算依据。施工合同。按实结算的工程需提供施工图、施工做法说明、工程量计算书及施工签证单;（6）工程验收。项目送审必须同时提交竣工验收报告，报告中要有使用单位对工程质量的明确意见。

三、结语

针对医院基建维修工程审计风险的形成原因，我们需要通过审计问题整改，不断完善制度建设，并加强审计人员自身能力建设，规范审计流程，从而切实做好审计质量把控工作，提升内部审计质量，防范和降低审计风险。

参考文献

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[2]陈青青.对医院零星维修工程管理的几点建议[J].卫生经济研究，2012，（6）：48-49.

[3]唐瑛.医院基建修缮项目内部审计浅议[J].合作经济与科技，2017，（6）：148-149.

（作者单位：广西国际壮医医院）