企业内部控制的有效性及其评价方法分析

陈贵州

摘 要 如今，随着我国社会体制的不断变革，企业也面临诸多的挑战。要想在竞争中立于不败之地，企业必须要加强对内部的控制，并制定出内控的措施，并且对内控工作进行一定的评价。笔者针对企业内控的有效性和评价方法进行了分析，希望能为广大的相关工作者提供一些参考依据。

关键词 企业 内控 管理 有效性 评价

一、提升企业内控有效的方法

（一）建立科学合理的企业内部控制标准

对于企业而言，内控工作是开展风险管理的主要形式。其中包括了目标的制定、环境的控制、风险的评估、监督工作、沟通信息等。只有建立了学合理的内控控制标准，才能使内控工作有据可依。所以企业管理者必须重视这一点，创建内部控制标准时要明确目标，这样才能发挥出事务管理、项目预估的作用。最后也要在项目完成时进行评价，按照相关的法律法规，建立科学合理的评价标准。

（二）建立完善的会计体系

在企业的内控制度中，会计体系是非常重要的一部分，必须建立完善的会计体系，其结构包括了这些：一是信息的搜集体系。二是信息的存储体系。三是信息的输出体系。另外，会计体系内容则包括了这些：第一，会计科目表、相关手册、记录，其能促会计的各项事宜得到一定的处理。第二，各种不同的凭证标准，这是为了对不同的业务所提供的证据进行监督检查。第三，业务的检查。其涵盖了对业务事前、事中、事后的检查工作，避免员工产生一些工作方面的差错。[1]第四，处理的方法。对于内控工作来说，不可能被用在全部的业务中。所以要根据实际情况来进行分析。科学合理的会计体系能提升资产的安全性，因此必须构建科学合理的会计体系。

（三）建立科学合理的控制流程

首先要对企业员工进行管控，并且明确划分不同岗位的职责，发挥出企业人才的作用，避免产生员工“一人多岗”的现象，也防止员工有徇私的行为。其次要建立科学的规划方案、目标等，其中的目标又分为长期、短期两种。根据实际情况，可随时调整同目标之间的差异。最后要采取绩效考核体系。对于企业的内部控制工作来说，重点在于保证资产的安全性。借助会计控制来对企业资产进行监管，能促使员工明确的职责，发挥出自身的作用。推进企业的发展。

二、企业开展内控工作的评价方法

（一）风险基础评价方法

风险基础评价方法是基于企业经营风险的一种评价法，它的流程是：第一，评价的目标必须是目标评估对象中可能形成的风险。第二，要明确企业有没有制定出关于风险的内控对策。[2]第三，要对企业的内控资料进行搜集，并且评估企业内控的有效性。第四，评价企业内控有没有产生失误以及差错。风险基础评价方法不但分析了企业财务工作的情况，也关系到财务报表的账户，不但包括了企业层面控制，也涵盖了企业经营方面的控制。在评价财务报表的时候，必须要从整体出发，再到局部。而且这样的评价方法是建立在企业经营风险方面的，所以也能防止评价过程中仅仅只和内控控制结构进行核对，最终提升了評价的合理性。但这样的评价方法对主体要求非常高，而且必须具备一定的职业分析能力。

（二）详细评价方法

该类方法需要对内控结构进行利用，要分析结构内需要评价的内部控制是否科学合理，也要分析企业有没有通过测试程序，检测企业内控系统的有效性，最终获得一定的结果。详细评价方法的优点是方便简单，然而评价结构却和企业经营风险无关，而且评价结果也不一定准确。

三、完善企业内控的对策

（一）注重内部环境影响因素

内控工作中，内部环境是基础。若是企业拥有良好的内部环境，就能促进内控工作的开展。所以，企业必须对组织结构进行完善，形成良好的文化氛围。也要加强对内部的监督和管理，以及对人力资源的规划。制定企业内部控制制度，是为了实现企业的目标，也是为了纠正企业的不合理管理行为。[3]同时对可能产生的风险进行预测，并且评价风险，并且在合法的基础上制定出合理的内控体系。

（二）建立透明的内控披露机制

通过提升企业的民主化程度，能促使内控制度更好的得到落实。所以企业在管理时必须对信息进行公开、公布，建立关于内控的透明制度。第一，促使企业公开内控信息、决策等。第二，对于企业而言，证监会可采取一样的格式来对企业财务状况、业绩进行公布，也要规范披露的机制，从而避免产生假信息。

（三）建立完善的监督控制程序

企业要定期对内控行为进行监督检查，了解内控制度的落实情况。[4]在进行评价时，为了促使评价更加客观合理，企业还要采取外部评价的模式，从而促使评价更加公平、公正。通过建立完善的监督控制程序，提高内控工作的效率和效果。

四、结语

随着社会经济的飞速发展，企业的内控工作也越来越重要。良好的内控能促使企业提高管理效率，对于企业来说，怎样对内控进行评价，已经成为一个非常重要的问题。也因此，企业需要改进自身的内控对策，解决内控期间产生的问题，提高自身的竞争力。

（作者单位为贵阳宏益房地产开发有限公司）

参考文献

[1] 刘美辰.浅谈ISO9000族标准在企业内部控制质量评价中的应用[J].全国流通经济，2019（06）：32-35.

[2] 徐王宝.浅析行政事业单位与企业内部控制规范的差异[J].现代国企研究，2019（04）：273-274.

[3] 雷琳.企业内部控制的有效性及其评价方法浅谈[J].现代营销（下），2018（12）：142-143.

[4] 郝坤杰，宋国敏.中小民营上市公司内部控制审计研究——基于社会责任视角[J].会计之友，2018（24）：125-130.