“营改增”对建筑施工企业财务和会计的影响及对策探析

高黎明

摘要：随着我国市场经济体系的不断完善，税收制度也进行了大力的改革，“营改增”在这种背景下应运而生。“营改增”政策的实施，对我国传统的税收制度产生了非常大的影响，让我国建筑企业的财务管理进入到了更加良性的循环，但同时也对建筑施工企业的财务管理和会计工作带来了非常大的挑战，需要施工企业积极进行应对，化不利因素为有利因素。为此，本文将对“营改增”对建筑施工企业财务和会计的影响及对策进行探析，希望对促进我国建筑事业的良性发展起到有利的作用。

关键词：“营改增”;施工企业;财务和会计

在我国过去的税收管理过程中，存在着制度不明确的现象，各种税收条款往往非常含糊，导致在具体实施的过程中，往往问题非常多，建筑企业的实际交税情况和应交税收往往有较差的差距，这对企业的正常资金流转造成了非常大的影响。为了有效解决该问题，“营改增”税收制度应运而生，可以有效减少重复交税现象的产生，保证了建筑企业的经济效益。

1.“营改增”对建筑施工企业财务和会计的影响

在实行“营改增”政策后，房地产企业对财务的管理更加方便，尤其是对各种票据的管理将变得更加高效，这也会进一步对房地产企业的纳税行为进行规范。而且，在实行“营改增”以后，房地产企业也会加强对税务的管理，使其更加及时地知道国家颁布的各种税收优惠制度，有利于增加企业的纳税积极性，也便于国家对企业的统一纳税管理。

在以往企业对财务的管理当中，企业是依据各种财务单据，对企业的营业税进行报销的，而这些单据往往缺乏统一的规范，因此在财务人员对其核对过程中，需要消耗的时间和精力，对每一笔单据进行核实，这大大降低了财务工作的效率。在进入到“营改增”时代之后，财务人员可以根据增值税发票，进行抵扣式的报销，不仅简化了报销的流程，也便于以后对各种财务的核实。可以这样说，以前房地产企业的财务管理，主要由财务人员来完成，在进入到“营改增”时代后，税收部门可以极大地减轻财务部门的工作量，极大地提高了房地产财务部门的工作效率。

在以往的税收制度中，营业税主要是以销售额为参考来收取的，企业的主要生产成本集中在土地和建材，建材在购买过程中，其实已经承担了相当一部分的营业税，但企业在日后经营过程中，由于受传统原有营业税算法的影响，它还要再进行二次交税，这会加重企业的财务负担。在实行营改增税收制度后，企业只需要承担增值税，材料的购买金额不再计算在增值税的计算金额内，这极大减轻了企业的经营负担。

影响施工企业的财务报表。针对当前会计审核的具体要求，已经将“含税收入金额”列入到了建筑施工企业资产负债表中有关“主营业收入”的项目中，对财务报表数据结构造成了较大的影响，建筑企业不用再提供负债表中的增值税金额数据，缴费所运用的方法和会计处理纳税金的方法有较大的区别。

在实行营改增政策后，对工程体系造成了一定的影响，在不改变相关建筑产品造成的情况下，以价外税来取代以往的价内税，招标书的相关内容也进行了一定的调整，加重了相关工作人员的负担。如果在招标书中，以价外税来代替价内税，这对投标书的合理编制造成了较大的影响。

对工程的分包和转包造成了较大的影响。虽然我国命令禁止对工程的分包和转包，但由于管理工作没有做到位，导致这些现象比较严重。在进行工程分包的过程中，如果按照法律的相关要求，承包商应该通过支付工程款来进行增值税发票的抵扣，如果没有正规法律程序走，就不能用进项税收款进行抵扣。在实施营改增政策后，这大大简化了企业入账的形式，企业只需要开具建筑行业的专用发票即可，银行贷款支付也不包含在总销售额中，对这部分费用的抵扣造成了较大的影响，大大增加了企业税收的压力。

在企业以往的经营活动中，经常是将不动产的支付款记录在企业的固定资产中的，在实行税收改革后，购买建筑的房款，将实行税价分离，这导致增值税可以进行实际抵扣，这会大大影响企业的固定资产计算总量，并进而对企业产生较为负面的影响。此外，营改增税收政策的实施其实也是变相对销售资金进行税收，其表现为将增值税从营业税中剥离，这会极大影响企业的经济效益。此外，由于营改增政策刚实施不久，有很多具体措施并没有落实，对各种生产企业的具体税收管理有很大的不到位的地方，这导致企业往往很难获得相应的增值税发票，这在无形中加重了企业的税收负担。

2.针对“营改增”产生问题的改进措施

“营改增”政策的实施，会对房地产企业的财务审核带来很大的影响，传统的财务统计方法已经不再适用。因此，企业应该做好对财务人员的培训工作，并对企业的税收管理工作进行优化，只有这样才能有效提高企业的财务管理效率。在实行“营改增”政策后，除了企业财务部门外，企业的一些其他部门也分配了一些税收管理任务，它们应该积极完成自己的任务，并加强与财务部门的协调工作，努力增加企业的税收管理效率，避免企业在税收上遭受额外的损失。由于当前增值税优惠政策较多，企业应该对这些政策进行关注，并应该积极参与其中，这会有助于企业降低税收负担。

在以往，企业是以增值额的形式来进行交税的，在进行税收政策改革后，由于实行了价税分离，因此一些购买过程中得到的增值税发票可以进行抵扣，这要求企业在实际经营活动中，一定要加强对各种票务的管理，并及时对产生的增值税发票进行收集，并应该选择正规的合作厂家进行合作，避免它们无法提供增值税发票情况的产生。此外，企业必须加大对职工纳税义务的培养，确保企业内部管理能够有效适应营改增政策的要求，为企业的良好发展，奠定一个良好的基础。在实施增值税的过程中，对账务的细致化要求会更高，因此需要将二级会计科目记录应用于每一个一级会计科目中，全面反映申报抵扣环节和增值税的产生等内容。

进一步完善企业会计制度。企业在经营过程中，既要享受相关政策所带来的好处，也应该做好对会计核算风险的规避，需要不断完善和改进会计制度。在推行营改增政策后，要求相关企业在当下会计政策的形式下，应该按照建筑行业的特点和纳税标准，对会计科目重新进行编制。此外，财务人员一定要做好对会计科目的重新设。建筑企业在开展财务工作中，一定要遵循国家相关的跨级制度，认真做好对交纳税金和会计额的核算。针对营改增实施过程中可能爆发的各种风险，一定要做好预防和监督工作，保证企业核算工作顺利开展。

不断提高企业的财务管理水平和核算水平。为了让企业得到平稳的发展，就需要企业不断做好对企业的管理工作。因此，为了让企业做好对营改增的应对工作，建筑企业一定要重视会计核算工作和财务管理工作，不断提高这些工作的开展水平，不断优化管理模式，并提高相关操作人员的工作执行力。在实施营改增改革后，很多财务人员对该政策依然很陌生，各种财务管理工作不能顺利开展，无法合理管理各种增值税发票，需要企业不断做好对财务人员的培訓工作，让他们及时掌握相关的工作技能，知道当前财务工作中的重点，这样可以有效降低企业的非必须成本和纳税的风险。在企业管理的过程中，应该不断健全财务资源处理系统，企业各部门加强合作，切实保证扣税凭证的完整性。

结语

国家为了进一步规范税收管理，实行了“营改增”改革，这对建筑施工企业既带来了机遇，又带来了挑战。企业应该充分认识到营改增对企业财务和会计的影响，积极采取针对性的应对措施，建立更加完善的财务管理体系，建立科学的会计制度，合理规避会计风险的发生，合理进行纳税。

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