对企业全面预算管理问题分析探讨

李慧

摘要：企业实施全面预算管理是提高管理水平的重要手段，本文对全面预算管理的重要意义和目前企业在预算工作中存在的问题进行了分析论述，结合自己的学习和工作实践提出了强化企业全面预算管理工作的措施。

关键词：企业;全面预算;管理问题;分析探讨

1.全面预算管理的重要意义

1.1企业全面预算的含义

全面预算是指根据影响企业生产经营的各种内外部环境的分析判断，在进行科学预测和决策的基础上，对经营资源进行科学配置，对企业计划年度的经营活动和财务活动制定的一系列具体的预算数据。企业的全面预算是将年度的财务指标进行数字化、文件化、具体化的过程。全面预算是充分体现了预算工作的全员性、全过程性、全部门性的特点，是企业全体员工、各个职能部门都参与预算编制工作和预算执行的预算管理模式。企业的全部生产经营活动都纳入到预算工作体系中，体现了企业预算的全方位，企业生产经营活动的各环节包括事前、事中和事后的整个经营过程都是预算管理的内容，体现了预算管理工作的全过程性，企业各级各部门的员工都能够参与到预算编制与执行过程中，体现了预算管理工作的全员参与性。

1.2企业全面预算管理的重要意义

企业全面预算管理工作的目的是使企业能够达到战略规划目标，作为企业的经营管理者应该根据企业的发展战略规划，内外部环境的变化情况做出各种经营与管理决策，将企业有限的生产经营资源合理配置到各职能部门，进一步加强各项经营资源和相关经济信息的整合，采用各种管理手段，改善企业的经营管理现状，促进企业稳定可持续发展。在企业的生产经营过程中，企业战略发展规划的实施，企业的供应链、作业链以及企业价值链的有机整合，经营目标的实现等方面的工作，都需要通过实行企业全面预算管理工作来促进。企业将预算指标层层分解落实到各个职能部门、每一个员工身上，作为企业监督考核全体员工、各职能部门工作的标准，使整个企业的各项工作都能够纳入到预算管理工作中，通过预算执行检查各项财务指标的完成情况，发现差异分析原因，采用措施加以改进，进一步协调好各职能部门的工作，完善各项规章制度，使企业的生产经营活动更加顺利，对实现企业的战略规划具有重要的现实意义。

2.全面预算管理实行中存在的问题分析

2.1企业对全面预算管理工作不够重视

目前大多数企业对全面预算管理工作的重要性没有足够的认识，在具体的实施过程中企业经营管理者对企业的全面预算管理工作重视程度不高，把企业财务预算和全面预算管理混为一谈，对企业的全面预算管控工作不够重视，在人力、物力的投入方面存在严重不足。企业在编制全面预算过程中有应付公事、敷衍的情况时有发生，预算执行过程中存在着随意修改预算指标、预算管理控制力弱、全面预算指标没有约束力，导致全面预算管理工作不能够持续执行，整个预算指标流于形式，没有达到预算管理工作的效果。完善的预算管理制度体系和健全的预算管理保障机制是实施全面预算管理工作的基础，有些企业全面预算管理制度不完善、预算保障机制不健全。有的企业只重视预算的编制而忽视了预算的执行控制、监督和考核评价工作，影响了企业全面预算管理工作的顺利开展，没有发挥好全面预算管理工作对企业生产经营管控的作用。

2.2企业编制预算方法不科学

企业在编制全面预算时采用的方法不科学，企业在编制全面预算时需要对未来的宏观经济环境进行分析预测、对所处的行业经济发展趋势进行科学的判断，对企业生产产品的市场竞争形势进行分析研究，对企业自身的竞争优势进行认真地分析总结，发挥自己的优势，规避自己的弱势，抓住市场机会，制定适合自身发展的战略规划，并分解落实到各年度作为年度编制全面预算的依据。有的企业预算编制工作主要是由财务部门具体操作，财务部门的意见起主导作用，企业其他职能部门没有很好地参与全面预算的编制工作。企业财务部门掌握的企业经营活动信息并不全面，执行企业发展战略的高度是有限的，汇总的其他职能部门的数据大多数是从本部门角度提供部门预算数，没有从企业全局看问题，这样导致企业的战略目标与企业的预算目标相脱节，没有发挥好企业战略规划对企业发展的导向作用，全面预算编制方法不科学，预算指标不够准确，不能够起到控制企业生产经营活动的作用。

2.3企业全面预算执行力度弱

实施企业全面预算管理关键是预算指标的执行，有些企业在预算的执行过程中，管控能力差，存在着各职能部门各行其是的情况，使企业的全面预算工作形同虚设。究其原因，主要是企业存在不重视全面预算的编制工作，对预算的执行和监督考核工作管控不利。企业的全面预算工作并没有涵盖到全员、全过程、全面都参与的状况，没有将预算指标分解细化到企业的各职能部门、各个工作岗位、各个管理业务流程，直接造成了企业的各种财务资源和非财务资源无法有效的优化配置，使得企业的全面预算指标不能有效地执行。有些企业对全面预算工作宣传力度不够，很多基层员工和管理人员甚至不了解全面预算的基本内容，在工作中对预算指标的执行比较随意，预算工作监督不到位，企业的全面预算工作执行过程中，管控的刚性力度弱。有些企业对全面预算工作的考核评价工作落实的不到位，没有制定科学的预算考核评价指标体系，对全面预算工作的评价标准不统一，没有办法根据全面预算执行结果进行总结和进一步完善，企业的全面预算管理工作没有发挥出应用的作用。

3.强化企业全面预算管理工作的措施

3.1提高企业对全面预算管理工作的认识

企业强化全面预算管理工作是提高企业经营管理水平的手段，企业的高层管理者一定要充分认识到实施全面预算管理工作的重要性，必须強调全面预算管理工作在企业生产经营过程中对财务运作管理、成本费用管理、资本运营管理、经营风险和财务风险管理等各方面工作的重要作用。企业的各级经营管理部门一定要认真学习全面预算管理理论和方法，聘请全面预算管理专业人士进行详细讲授全面预算管理编制方法，并能够在企业编制全面预算工作时根据企业自身的情况加以灵活运用，使企业全面预算工作与企业各方面的工作密切联系起来，促进企业各方面工作水平的提升。企业中层管理者和全体员工都能够积极参与到全面预算管理工作中来，都能够自觉遵守企业的各项规章制度，保证企业预算工作的严肃性和权威性，为企业严格执行全面预算创造良好的工作环境。

3.2建立和完善企业全面预算管理体系，科学编制全面预算

企业必须建立和完善全面预算管理的各项规章制度，加强预算管理工作的制度建设是保障预算执行的关键环节。全面预算管理制度主要包括：全面预算编制制度、预算审批制度、 预算管理执行制度、预算工作调控制度、预算管理工作绩效考核评价制度等。企业科学编制预算为预算执行提供了管控标准，在编制全面预算过程中应该做好各方面的工作，具体包括：成立由企业各职能部门参加的预算编制委员会，做好全面预算编制的准备工作;做好企业经营环境的预测工作，掌握大量的第一手资料，根据企业的发展战略规划，确定年度经营目标，并将目标分解落实到企业的各职能部门，作为部门预算的依据;在整个企业内部营造全面预算管理工作的氛围，人人都要参与预算管理工作，为预算编制工作出谋划策，确定预算指标;企业预算编制部门汇总确定全面预算指标，并分解落实到各职能部门认真执行。发现差异并认真分析原因，及时调整。

3.3企业应建立全面预算管理绩效考评机制

企业应该根据全面预算指标和各职能部门的工作任务，制定科学、合理、公平的绩效评价指标体系。企业在进行全面预算管理工作过程中，必须建立和完善全面预算绩效考评管理机制，通过对各级各职能部门及全体员工的绩效考评，进一步提高各方面工作的积极性、主动性，保证企业全面预算管理工作制度持续地进行下去。企业建立和完善全面预算管理绩效考评机制应做好的工作有：根据各职能部门的工作情况与企业的全面预算管理工作相结合，与企业员工的工作业绩挂钩，进一步促进各级各职能部门的员工积极参与全面预算管理工作，努力完成本职工作。建立和完善针对基层员工、各级管理人员、高层管理人员的绩效考评指标体系。充分运用好现代化管理手段，加强各种管理软件的管理，发挥好其在全面预算管理工作中的作用，将各种预算执行过程中的信息实时传递到相关部门，掌握预算指标的执行情况，对发现的相关问题随时采用措施，完成好各项预算指标，提高企业全面预算管理工作的效率，为企业创造更多的价值做贡献。

参考文献：

[1]赵恂.现代企业全面预算管理的现状及完善措施的思考[J].会计师，2017（09）

[2]吴新美.大型国企全面预算管理与资金集中管理结合研究[J].财会学习，2016（18）