企业应收账款分析模型设计

摘 要：应收账款的管理包括应收账款信用标准决策、应收账款信息条件决策、应收账款政策决策、应收账款账龄分析以及应收账款占流动资产比例分析等。它是企业流产资产管理的一个重要内容，如果企业的应收账款能及时回收将会使企业资金的使用效率大幅度提高。反映企业应收账款周转速度的比率的指标为应收账款周转率。它表示一定期间内公司应收账款转变为现金的平均次数有多少，也称为平均应收账款回收期或平均收现期。本文以微软的EXCEL 2010/2016为平台，从横向与纵向两方面构建了动态的应收账款占营业收入的比率模型，为企业的财务管理决策者提供参考。

关键词：EXCEL;应收账款;模型

一、概述

反映企业资金回收率的高低的指标是通过企业的应收账款占营业收入的比例得出的。它可以从静态与动态与静态两方面进行分析。

静态的应收账款占主营业务收入的比率必须控制在10%以下，若比率达到30%或以上就预示着财务状况的恶化，因为这样的企业每销售100元的商品，就有30元呆帐从而拿不到现金，达到50%就说明公司有50%的利润是通过赊销得来的，这说明企业的盈利质量较差。反过来，应收帐款占主营业务收入的比重出现极小值也是不正常的状况。

动态的应收账款的增减幅度与主营收入的增减幅度对比， 应该是同比例增。如果出现应收账款增长率大大高于营业收入增长率这种状况时，应预示着企业的账款回收难度增大，而且会造成企业可持续发展的现金流缺乏，这也预示着企业有可能是截留收入;如果是真实发生的，应注意应收账款的收现性，说明应收账款的管理出现较严重的问题; 如果是虚假的，应注意是否有虚增资产和利润，特别是要关注来自于关联方交易的应收账款的增长情况。

此外，企业为了随时了解各客户的欠款情况，还应编制应收账款账龄分析表，它的主要作用在于反映不同客户欠款的分布情况以及不同欠款时间的分布情况这些信息有助于财务管理人员制定合理的收账政策以便及时收回债权。

二、相关函数介绍

1.INDEX（）查找函数

说明：返回表或区域中的值或对值的引用。

函数语法：INDEX（array，row_num，column_num）

返回数组中指定的单元格或单元格数组的数值。

INDEX（reference，row_num，column_num，area_num）返回引用中指定单元格或单元格区域的引用。

其中参数：Array为单元格区域或数组常数;Row_num为数组中某行的行序号，函数从该行返回数值。

2.OFFSET（）查找函数

说明：返回对单元格或单元格区域中指定行数和列数区域的引用。 返回的引用可以是单个单元格或单元格区域。也可以指定是要返回的行数和列数。

函数语法：OFFSET（reference， rows， cols， [height]， [width]）

引用，必需。以其为偏移量的底数的引用。

Rows，必需。是指左上角单元格引用的向上或向下行数。

Cols，必需。是指结果的左上角单元格引用的从左到右的列数。

高度与宽度可选，但必须为正数。

3.IF函数

说明：根据指定的条件来判断其“真”（TRUE）、“假”（FALSE），根据逻辑计算的真或假值返回相应的内容。

语法：

IF（logical_test，value_if_true，value_if_fause）

IF（判断条件，条件成立返回结果1，条件不成立返回结果2）

IF函数如果需要多重嵌套，则可以用IFS函数代替。

三、案例及模型设计

1.案例：

某集团下设有甲、乙、丙三个分公司，2016年1至12月份的应收账款与营业收入数据如图1-1所示。要求分别建立按公司按月或季查询应收账款与营业收入的动态比例表。

2.建立静态模型及相关公式，如图1-2所示。

在这里使用了开发工具中的列表框，链接四项内容：集团、甲公司、乙公司、两公司，链接的单元格是M1，即在M1这个单元格中分别动态地显示4个数字，数字1代表集团，其它以此类推。

InB16 公式的含义是在单元格区域N1：N4中查找M1单元格要返回的值，如果是2就返回乙公司。

Inc17公式的含义是以A2作为基本点向下移动R0W（1：1）行，向右移动M1单元格显示的列数。即找到了乙公司那列的应收账款，时间分别是1月至12月。

InD17公式的含义是以G2作为基本点向下移动R0W（1：1）行，向右移动M1单元格显示的列数.即找到了乙公司那列的营业收入，时间分别是1月至12月。

InF16公式的含义是一个判断语句，如果占比大于1.5就显示警告，如果占比大于1.7就显示当心，否则则是较好。这样在评价这一列就自动显示出是较好，还是需要警告或是当心。

OFFSET（）函数是一个非常实用的查找类函数，使用起来灵活方便，因为这的第一个参数依据的基本点是我们可以随意选择的单元格地址，是相对的，比起其它的查找类函数如VLOOKUP（）  HLOOKUP（）  LOOKUP（） 函数更加简单易行。

由控件控制C17：C29及D17：D29单元格区域动态显示出集团以及甲公司、已公司、丙公司的应收账款、营业收入以及所占比重的动态值。并在F列自动做出相关的判断。

3.动态模型

根据上述同样的原理所建立的动态模型如图1-3所示。

4.控件的添加

EXCEL 2010开发工具，需事先进行添加，如图1-4所示，在“文件”菜单-“选项”-“自定义功能区”-“主选项卡”，选中“开发工具”。

在“开发工具”中，选择“插入”-“表单控件”-“列表框”，在打开的“设置控件格式”对话框中做相关的参数设置即可。如图1-5所示。

四、结论

分公司查询表分析的重点在于关注每个公司在全年每个月份的数据变化，侧重于公司自身在时间轴上的表现，结合数据呈现结果和实际工作，分析出不足月份的原因和良好成绩的经验。为一下年度的工作选准主攻方向。分月查询表分析的重点在于关注每个月中各个公司间的数据对比情况，侧重于横向间的数据大小关系，结合各个月份的公司排名情况，给自己设定下一年度的追赶目标。

总之，制作这样的动态模型，需要以下操作：编制主营业务收入数据表与应收账款数据表;编制各个分公司的分月应收占收入分析表;绘制占比分析图;编制各个月份的每个公司应收占收入分析表;绘制占比分析图;从两个维度分析应收与收入的占比变化;根据不同公司全年的数据，分析各月收入占应收款的比值，分别观察各分公司全年的比值变化和各月中不同公司的比值变化，从中观察数据变化的趋势，找出存在的问题。

参考文献：

[1]韩良智.Excel在财务管理中的应用.北京：清华大学出版社 2016.8

[2]EXCEL HOME 网站

[3]EXCEL与财务管理 廈门大学出版社 曾瑞玲编著 2011.7

[4] EXCEL与财务管理    清华大学出版社 刘根霞、李金花、张渭育编著 2011.09.01

[5]财经管理中的计算机应用（第3版）上海财经大学出版社 刘兰娟 编  2016.5

作者简介：

伍艳丽（1973-）女，工作单位：大连机场航空食品有限公司   职务：财务经理.