创新加强住房公积金内部审计工作的途径探析

张锦斌

[摘 要]随着住房公积金制度改革的不断推进，住房公积金业务信息化程度也随之提升，为住房公积金内部审计工作带来了巨大的发展机遇和挑战。新的历史时期，迫切需要加强住房公积金内部审计工作，对审计内容进行深化，规范公积金业务，以实现对公积金风险隐患的有效防范。文章就当前住房公积金内部审计工作中存在的问题进行了分析，并针对问题提出了相应的完善措施，以期实现监审合一，对住房公积金队伍和资金的安全提供保障。

[关键词]内部审计;住房公积金;效益审计;审计理念

[中图分类号]F239.45

1 前 言

随着住房公积金制度的不断完善，资金归集规模总量剧增，其资金使用率也随之提升。普通老百姓不断改变了消费观念，开始逐步了解了住房公积金制度。同时，随着迅猛发展的个人贷款业务以及住房公积金的大量提取，使住房公积金的使用面临很大的压力。基于此，现阶段住房公积金管理机构需要解决的重大课题，就是安全可控地使用资金，对各项业务的规范性提供保障。在党的十八届三中全会中，提出了要在住房保障体系中，纳入规范和公开的住房公积金制度。所以，为了保障资金的安全运行，就必须要对住房公积金内部审计制度进行完善，还要规范住房公积金管理。

2 加强住房公积金内部审计工作的重要性

2.1 全面落实国家关于加强审计工作的意见精神

《“十三五”国家审计工作发展规划》的目标：“加大对住房公积金等住房保障资金的审计力度。通过深化改革，对基本民生进行改善。”而住房公积金恰恰正是民生审计的一项重点内容，属审计全覆盖范畴。审计监督体系的重要组成部分，就是内部审计。加强住房公积金内部审计，既是对国家审计工作意见精神的全面落实，更是构建审计三位一体的监督体系的重要举措之一。

2.2 与新形势下内部审计职能定位的转变相适应

新形势下，内部审计的职能定位愈显突出，并着手对传统的合规审计进行突破——由控制导向审计向风险导向审计转变。住房公积金内部审计主要职责，是加强廉政建设和内部规范管理，维护财经秩序，对资金安全提供保障。同时，内部审计也是提高效益、改善治理的重要方式，为提升管理水平、提高科学决策发挥着重要的作用。为此，住房公积金应对内部审计的重要性充分认识，对其中存在的困难和问题采取有效的解决措施。切实发挥内部设计在住房公积金审计中的作用，对促进住房公积金行业健康发展具有良好的推动作用，使之能够真正发挥其应用的功能。

3 现阶段住房公积金内部审计存在的问题

3.1 内部审计机构的独立性不强，对内部审计工作重视有待加强

作为地方的事业单位，住房公积金管理中心必须遵循“财政收支两条线”原则，即由财政拨付相应的人员工资和办公经费。目前，管理中心并没有正确认识自身的建设职能和服务职能。同时，住房公积金内审机构是内設的职能部门，没有脱离管理层。因为不具备充分的独立性，所以对于充分发挥审计职能形成了严重制约。

3.2 监督力量薄弱，内审人员素质有待提升

随着住房公积金各项业务操作的自动化程度不断提升的同时，相应的审计项目的内容、种类也随之扩大，由此对审计人员所提出的要求也越来越高。同时，因为住房公积金各项内部审计任务的特点，是具有一定的任务性和阶段性。在开展内部专项审计时，需要抽调一部分人员组成临时内审工作组，而这部分人员具有较大的流动性、随意性，素质参差不齐，不具备较强的责任心。由此造成审计质量不高，缺乏连续的审计监督，对于实现审计控制目标极为不利。

3.3 内部审计方式单一，对效益审计不重视

财务审计是住房公积金内部审计的主要工作范畴，主要是考核操作执行层面的差错。但目前住房公积金内部审计缺乏有效的风险管控，没有充分关注影响住房公积金使用效率和社会效益因素。同时，住房公积金内部审计主要是采用现场审计的方式，以事后审计为主，对于管理运作中存在的诸多潜在的风险、问题无法及时甄别、发现，这也直接造成内部审计监督功能被弱化，甚至无法发挥其应有的作用。

4 完善住房公积金内部审计工作的相关建议

4.1 创新审计理念，强化审计机关自身的建设

新形势下，如果只是依靠审计局和财政局每年一度审计监督，无法对住房公积金内部资金运作予以及时的、合理的有效管理。现阶段随着日益突出的住房供需矛盾，公积金管理层及内部审计人员需要认真研究如何提高对住房公积金内部审计工作重要性的认识，以更好地管好、用好老百姓圆住房梦的钱。为了促进内部审计的公信力和执行力不断提高，需要严格依法审计，推动住房公积金内部审计的科学发展。同时提升审计业务水平，不断强化管理工作。

一是加强计划管理。在实施内审前，应严格审计财务管理情况、会计核算和业务流程等各项工作，及时向相关管理部门反馈所发现的一些共性或个性问题，并对审计的主攻方向适时确定和调整。突出工作重点，对内部审计资源有效整合与调配，真正做到量力而行、尽力而为。二是严格质量管理。推进的内部审计工作是规范化管理，是最关键的工作。对涵盖归集、提取、贷款等内容的内部监管操作体系进行构建，促进审计管理水平的切实体现。三是提高审计报告质量，要将成果管理抓好。通过认真分析和梳理审计工作底稿，确定是否有适当和充分的审计证据，是否能对审计结论和建议给予足够的支持。四是对后续审计高度重视，能真正落实和整改审计中发现的问题。在上报审计报告定稿后，将整改措施有针对性地提出。审计部门需要对整改情况及时跟踪和落实。在系统内通报所发现的带有普遍性的问题，要求各部门引以为鉴;同时要提醒主管部门高度重视业务管理的盲点及制度上存在的问题，并且能不断完善和修订这些问题。

4.2 提高监管质量，建设高素质的审计人才队伍

第一，树立内审机构的权威性，为其独立性提供保障。现阶段住房公积金内审机构的相对独立性呈现出逐步被削弱的趋势，进而对其监管职能也造成了诸多影响。建议建立内审机构，即“内审机构”受住房公积金管理委员会直接领导，接受业务指导并向其报告工作，使管理中心能高度重视审计建议和意见，对有效落实审计整改工作提供保障，将住房公积金管理委员会的监督职能和管理决策有效发挥出来。第二，建设高素质的审计人才队伍，对用人机制进一步完善。具体措施包括：①在内部审计队伍中，不断充实业务能力强的工作骨干。②加强对审计人员的培训和教育。对于国家内部审计法规认真学习，熟悉各项业务操作规程等。③对内部审计考核机制进行完善，将审计人员的工作积极性充分调动起来。

4.3 不断改进审计方式，提高内审工作效率，控制人为审计风险，提升内审的价值

首先，不断改进审计方式。一是要有机地优化、整合内部审计的方式、内容和资源，改进住房公积金内部审计的组织方式。为了避免多次进点、重复审计，针对年度正常审计项目，应结合专项审计、经济责任审计、预算执行审计来进行;同时，内部审计工作重心逐步转向如何组织审计上，进而才能真正将内审成果来促进住房公积金的社会功能，同时要加强规范化管理，及时纠正解决内审过程中出现的问题，真正实现“审计一项、规范一块、促进一片”的效果。二是要通过创新、优化内部审计方式方法，以提高内审的质量与效率。住房公积金管理中心必须充分重视内审的重要性，并逐步完成向管理审计与效益审计过渡，还要将财务管理、资金使用效益纳入内审工作的重点，为实现向管理审计过渡提供保障。

其次，强化信息化技术运用程度，提高内审工作效率。一是要结合住房公积金信息系统应用范围、应用情况强加对相应的权限管理审计模块的开发，并通过该模块的开发来提高对各项内审业务操作等形成时间进行实时监测，防止对输入数据进行人为的修改和删除。二是严格管控系统用户登录以及系统使用情况等，并通过对系统日志文件的实时检查、监控来提高系统应用的高效性、安全性。

再次，建立内部审计信息资源共享系统，控制人为审计风险。一是对住房公积金审计系统软件应加大综合开发力度，如对内容业务动态数据的监管、开发资金风险自动预警机制，对人为审计的风险进行控制等;二是依托信息化，对现场審计与非现场审计工作积极开展，避免出现重大审计疏漏、审计失误等问题发生，进而才能真正提高内审工作的效能。

最后，改进内审指导方式，提升内审的价值。为了更好地实现内部审计目标，内审人员要严格贯彻执行各项审计制度。同时强调内部审计的服务性，提倡参与式审计。在开展内审工作前，本着公开和透明的原则，需要对审计方案的建议广泛征集，努力营造融洽和谐的关系。所出具的审计报告，重心应放在如何分析问题和改进措施上，以更好地为本单位工作服务，促进经济社会的发展。

5 结 论

新的历史时期，住房公积金内部审计工作必须摒弃传统审计模式，紧紧抓住住房公积金业务发展变化方向，对内部审计工作的思路进行探索。构建新型的审计模式，真正实现“以增值为目标、以控制为主线、以风险为导向”，使内审工作能够切实服务于住房公积金，使之真正发挥出经济效益和社会效益。

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